Часто задаваемые вопросы
Согласно Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года №235-V предусмотрены следующие административные меры в части предусмотренные статьями 244,251 КоАП РК, а именно:
невыполнение требования репатриации национальной и (или) иностранной валюты;
нарушение порядка получения учетного номера по валютному договору по экспорту или импорту;
нарушение порядка предоставления информации, документов и отчетов по валютному договору по экспорту или импорту с учетным номером.
Например: В соответствии с Кодексом Республики Казахстан Об административных правонарушениях, за невыполнение требований репатриации национальной и (или) иностранной валюты, предусмотрена ответственность по статье 251 КоАП РК.
За нарушение порядка получения учетного номера для валютного договора или счета в иностранном банке и представления по ним информации, документов и отчетов, предусмотрена ответственность по статье 244 КоАП РК.
Общий подход
В подобных случаях при оформлении взаимоотношений ТОО с нанимаемым физическим лицом в целях налогообложения разделом 6 Налогового кодекса предусмотрено разграничение в зависимости от правового оформления таких отношений.
В частности, при оформлении трудового договора физическое лицо является работником, а ТОО – работодателем.
В иных случаях гражданско-правовых отношений между ТОО и физическим лицом в целях налогообложения доходы физического лица рассматриваются как доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Справочно: в соответствии со статьей 27 Трудового кодекса Республики Казахстан отличительными признаками трудового договора от иных видов договоров является наличие в нем одного из следующих условий:
1) выполнение работником работы (трудовой функции) по определенной квалификации, специальности, профессии или должности;
2) выполнение обязательств лично с подчинением трудовому распорядку;
3) получение работником заработной платы за труд.
При этом в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса для целей раздела «Индивидуальный подоходный налог» налоговым агентом признается юридическое лицо – резидент Республики Казахстан.
Подпунктом 1) статьи 364 Налогового кодекса определено, что объектом обложения индивидуальным подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, подлежащий налогообложению у источника выплаты, в том числе по видам доходов.
В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 444 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц. Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал.
Положениями пункта 1 статьи 445 Налогового кодекса установлено, что декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговыми агентами в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Относительно дохода работника
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан, в том числе доход работника от налогового агента.
Соответственно, на налогового агента, в том числе ТОО, применяющего СНР, возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога (декларация по ИПН и социальному налогу – форма 200.00).
Относительно дохода физического лица от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту
Соответственно, на налогового агента, в том числе ТОО, применяющего СНР, возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц, реализующих товары, выполняющих работы, оказывающих услуги данному налоговому агенту (декларация по ИПН и социальному налогу – форма 200.00).
Относительно социального налога
В соответствии с абзацем третьим подпункта 1) пункта 2 статьи 555 Налогового кодекса не являются плательщиками социального налога налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Соответственно, ТОО применяющее СНР на основе упрощенной декларации, не является плательщиком социального налога.
При этом следует отметить, что социальные платежи (ВОМС, социальные отчисления, пенсионные отчисления) не относятся к налогам.
Например:
Каппасов К. 3 июля 2026 года заключил договор с ТОО на перевод текста, общая сумма договора составила 200 тыс.тенге.
За период с 3 по 10 июля 2026 года Каппасов К. осуществил услугу в полном объеме и сторонами составлен акт выполненных работ (услуг). Соответственно, учитывая что Каппасов К. не является индивидуальным предпринимателем и лицом, занимающимся частной практикой, у ТОО по доходу Каппасова К. возникает обязанность налогового агента. С суммы дохода следует исчислить ИПН с применением соответствующих уменьшений дохода и налоговых вычетов, социальных платежей, а также отразить доход и сумму ИПН в декларации формы 200.00 за 3 кв. 2026 года – до 15 ноября 2026, произвести уплату ИПН – до 25 ноября 2026 года.
Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25.01.2022 №17 введена антидемпинговая пошлина в размере 20,3 % сроком на 5 лет. При этом пунктом 2 указанного Решения предусмотрено исключение, согласно которому антидемпинговая пошлина не уплачивается в отношении товара, произведенного следующими предприятиями: ООО СП «Uz-Kor Gas Chemical»; ООО «Шуртанский газохимический комплекс». Для освобождения от уплаты антидемпинговой пошлины необходимо одновременное соблюдение следующих условий:
- товар должен быть произведен одним из указанных производителей;
- на дату регистрации декларации на товары у декларанта должен иметься сертификат производителя по форме, установленной приложением № 3 к Решению № 17;
- сертификат должен быть подписан уполномоченным сотрудником производителя и заверен печатью производителя;
- сведения о сертификате должны быть заявлены в декларации на товары.
Кроме того, сертификат должен соответствовать требованиям, установленным приложением № 3 к Решению № 17, в том числе иметь действующий срок (90 календарных дней со дня выдачи), содержать корректные сведения о товаре, инвойсе, цене и иных реквизитах, позволяющих идентифицировать товар.
Таким образом, действующим правом ЕАЭС не предусмотрены механизмы снижения ставки антидемпинговой пошлины. Избежать ее уплаты возможно только в случаях, прямо предусмотренных Решением Коллегии ЕЭК № 17, то есть при ввозе товара, произведенного ООО СП «Uz-Kor Gas Chemical» либо ООО «Шуртанский газохимический комплекс», и наличии надлежащим образом оформленного сертификата производителя, соответствующего требованиям указанного Решения. В остальных случаях антидемпинговая пошлина подлежит уплате в установленном размере 20,3 %.
Например: Компания импортирует полиэтилен высокой плотности товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД ЕАЭС 3901 20 900 9) из Узбекистана. Если товар произведен ООО СП «Uz-Kor Gas Chemical» и при декларировании представлен действующий сертификат производителя по форме Решения ЕЭК № 17, антидемпинговая пошлина не уплачивается. При отсутствии такого сертификата взимается антидемпинговая пошлина в размере 20,3 % от таможенной стоимости товара.
Законом Республики Казахстан «О государственных закупках» предусмотрено пять способов государственных закупок: конкурс, аукцион, запрос ценовых предложений, из одного источника и электронный магазин. Конкурс, аукцион, запрос ценовых предложений и электронный магазин относятся к конкурентным способам. При выборе способа приоритет отдается конкурентным способам.
Например: Если закупка соответствует условиям конкурентного способа, заказчик в первую очередь рассматривает возможность его применения.
Запрос ценовых предложений применяется к однородным товарам, работам и услугам, если их годовой объем в стоимостном выражении не превышает 8 000-кратный размер МРП, установленный на соответствующий финансовый год. Решающим условием является цена. Дробление годового объема закупки для применения данного способа не допускается.
Например: Если общий годовой объем однородной услуги превышает установленный предел, разделять его на несколько закупок только для применения ЗЦП нельзя.
Через электронный магазин закупаются однородные товары, годовой объем которых не превышает 4 000-кратный размер МРП, установленный на соответствующий финансовый год.
Например: Применяется именно к товарам при соблюдении установленного стоимостного предела.
Техническая спецификация не должна содержать указания на товарные знаки, фирменные наименования, патенты, производителя и иные характеристики, определяющие принадлежность закупки отдельному потенциальному поставщику. Исключения допускаются в случаях, прямо предусмотренных Законом Республики Казахстан «О государственных закупках», в том числе для доукомплектования, модернизации и дооснащения установленного оборудования или программного обеспечения.
Например: Если закупается совместимый компонент для уже установленного оборудования, возможность конкретизации оценивается по исключению, предусмотренному Законом Республики Казахстан «О государственных закупках».
В технической спецификации указываются национальные стандарты, а при их отсутствии — межгосударственные стандарты. Если такие стандарты отсутствуют, указываются требуемые функциональные, технические, качественные и эксплуатационные характеристики с учетом нормирования государственных закупок. Для товаров также предусматривается подтверждение соответствия установленным требованиям.
Например: Для услуги описывается требуемый результат и характеристики услуги без необоснованной привязки к конкретному поставщику.
Демпинговой признается цена потенциального поставщика ниже порогового значения, установленного Правилами осуществления государственных закупок. Представление демпинговых цен не допускается, кроме случаев, предусмотренных Правилами осуществления государственных закупок, при условии внесения соответствующей антидемпинговой суммы.
Например: Если предложенная цена опускается ниже установленного для конкретной закупки порога, применяются антидемпинговые требования.
Прямое заключение договора допускается исключительно при наличии соответствующего основания, предусмотренного пунктом 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан «О государственных закупках». Решение принимается уполномоченным руководителем заказчика и должно иметь соответствующее обоснование. При таком способе сохраняется обязанность соблюдать установленные Законом Республики Казахстан «О государственных закупках» принципы государственных закупок.
Например: Само наличие удобного или ранее работавшего поставщика не является самостоятельным основанием для прямого договора