Уважаемые налогоплательщики!
Разбираем ключевые правила налогообложения при совершении операций с цифровыми активами.
Налог платится не со всей суммы продажи, а только с прироста стоимости (чистой прибыли) — то есть с разницы между ценой продажи и ценой покупки цифрового актива. Данная разница, согласно пункту 2 статьи 389 Налогового кодекса РК, будет являться доходом от совершения операций с цифровыми активами.
Для корректного расчета налоговых обязательств стоимость приобретения цифрового актива должна быть подтверждена документально.
ВАЖНО: если документально подтвердить стоимость приобретения цифровых активов не представляется возможным, то согласно пункту 6 статьи 389 НК РК первоначальная стоимость принимается равной нулю. В этом случае налог придется заплатить со всей суммы продажи.
#Заң_мен_тәртіп#Закон_и_порядок
#законипорядок
#заңментәртіп
В соответствии со статьёй 105 Налогового кодекса Республики Казахстан снятие налогоплательщика с регистрационного учёта по отдельным видам деятельности осуществляется органами государственных доходов в зависимости от вида деятельности и оснований для снятия с учёта.
Снятие с учёта осуществляется в следующих случаях:
На основании уведомления о прекращении деятельности — если налогоплательщик прекращает осуществлять виды деятельности, указанные в пункте 1 статьи 104 Налогового кодекса, либо снимает с учёта все объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, указанные в регистрационных данных.
На основании сведений из государственного электронного реестра разрешений и уведомлений — если прекращается действие лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности.
На основании решения органа государственных доходов — в следующих случаях:
* прекращение действия договоров аренды, поручения или переработки нефти, предусмотренных статьёй 105 Налогового кодекса, в отношении отдельных видов деятельности, связанных с производством и реализацией нефтепродуктов, а также оптовой реализацией табачных изделий;
* отсутствие налогоплательщика по адресу, указанному в лицензии, при осуществлении деятельности, предусмотренной подпунктом 4) пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса;
* непредставление декларации и (или) расчёта по акцизу в течение трёх месяцев со дня, следующего за установленным сроком их представления, налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 2), 3), 5) и 7) пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса.
Обратите внимание! Основания и порядок снятия с регистрационного учёта зависят от характера осуществляемой деятельности. Налогоплательщикам необходимо своевременно уведомлять органы государственных доходов о прекращении деятельности и исполнять обязательства по представлению налоговой отчётности.
#Заң_мен_тәртіп #Закон_и_порядок
#законипорядок
#заңментәртіп
В соответствии с пунктом 4 статьи 111 Налогового кодекса Республики Казахстан снятие контрольно-кассовой машины (ККМ) с учёта в налоговом органе производится в установленных законодательством случаях.
К таким случаям относятся:
- прекращение деятельности, связанной с денежными расчётами при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг;
- ликвидация, реорганизация или прекращение деятельности налогоплательщика;
- возникновение технической неисправности ККМ, исключающей возможность её дальнейшего применения;
- исключение ККМ из реестра кассовых машин;
- замена технически исправной модели ККМ на новую модель;
- кража или утеря контрольно-кассовой машины.
При краже или утере ККМ необходимо наличие копии заявления о краже, поданного в органы внутренних дел, и (или) копии объявления об утере, опубликованного в периодическом печатном издании, распространяемом на всей территории Республики Казахстан.
#Заң_мен_тәртіп#Закон_и_порядок
#законипорядок
#заңментәртіп
В соответствии со статьёй 104 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщики, осуществляющие отдельные виды деятельности, обязаны встать на регистрационный учёт в органах государственных доходов.
🔹 Кто обязан встать на регистрационный учёт?
К таким налогоплательщикам относятся лица, осуществляющие:
▪️ производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива и других указанных в Кодексе видов топлива;
▪️ оптовую и розничную реализацию указанных видов топлива;
▪️ производство этилового спирта и алкогольной продукции;
▪️ оптовую и розничную реализацию алкогольной продукции;
▪️ производство и оптовую реализацию табачных изделий;
▪️ деятельность в сфере игорного бизнеса;
▪️ производство и сборку (комплектацию) отдельных подакцизных товаров, предусмотренных Налоговым кодексом;
▪️ электронную торговлю товарами.
📌 Где осуществляется регистрация?
Постановка на регистрационный учёт производится в органах государственных доходов по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, используемых при осуществлении соответствующей деятельности.
📌 В какие сроки необходимо подать уведомление?
Для отдельных видов деятельности, предусмотренных пунктом 4 статьи 104 Налогового кодекса, уведомление о начале или прекращении деятельности с необходимыми документами представляется в налоговый орган не позднее чем за три рабочих дня до начала осуществления соответствующего вида деятельности.
📌 Нужно ли регистрировать каждый объект отдельно?
Да. При наличии нескольких объектов, используемых для осуществления видов деятельности, указанных в подпунктах 1)–5) пункта 1 статьи 104, регистрационный учёт каждого объекта производится отдельно.
Также каждое игорное заведение подлежит отдельной постановке на регистрационный учёт. Использование и нахождение на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, запрещаются.
📌 На какой срок осуществляется регистрация?
Если соответствующий вид деятельности подлежит лицензированию, регистрационный учёт при наличии лицензии производится на срок, не превышающий срока её действия.
Важно! Перед началом осуществления деятельности проверьте, относится ли она к видам деятельности, подлежащим постановке на регистрационный учёт, и своевременно выполните установленные требования налогового законодательства.
#Заң_мен_тәртіп#Закон_и_порядок
#законипорядок
#заңментәртіп
В соответствии со статьей 48 Закона Республики Казахстан «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан» мониторинг финансового состояния банкрота проводится уполномоченным органом в течение трех лет после признания должника банкротом.
Мониторинг финансового состояния банкрота также вправе проводить кредиторы.
Уполномоченный орган в случае выявления факта приобретения банкротом имущества, подлежащего государственной регистрации, в том числе общего совместного имущества, направляет кредиторам результаты мониторинга финансового состояния банкрота.
Кредиторы при получении информации от уполномоченного органа вправе обратиться в суд об отмене признания должника банкротом и возобновлении процедуры банкротства в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом Республики Казахстан.
Порядок и сроки проведения мониторинга финансового состояния банкрота утверждены Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 10 марта 2023 года №254 «Об утверждении Правил и сроков проведения мониторинга финансового состояния должника и банкрота» (далее – Приказ).
Уполномоченным органом по результатам финансового мониторинга составляется Заключение о приобретении банкротом имущества, подлежащего государственной регистрации, в том числе общего совместного имущества, после завершения процедуры внесудебного банкротства (далее – Заключение) либо Справка об отсутствии факта приобретения банкротом имущества, подлежащего государственной регистрации, в том числе общего совместного имущества, после завершения процедуры внесудебного банкротства (далее – Справка).
В соответствии с пунктом 16 Приказа Заключение составляется в 3 (трех) экземплярах, один экземпляр хранится в номенклатурных делах уполномоченного органа, второй направляется банкроту, а третий кредиторам в течении 3 (трех) рабочих дней со дня составления.
Справка составляется в 1 (одном) экземпляре и хранится в номенклатурных делах уполномоченного органа.
#Заң_мен_тәртіп#Закон_и_порядок
#законипорядок
#заңментәртіп
По обращению декларанта, представленному в электронной форме либо на бумажном носителе, с разрешения таможенного органа допускается внесение изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в таможенной декларации, до выпуска товаров при условии, что на момент получения такого обращения таможенным органом не были запрошены документы и (или) сведения в соответствии со статьёй 410 Таможенного кодекса, не направлено уведомление о месте и времени проведения таможенного досмотра, не принято решение о проведении таможенного осмотра и (или) не назначена таможенная экспертиза.
Вместе с тем, независимо от указанных условий, до выпуска товаров по обращению декларанта, поданному в электронной форме либо на бумажном носителе, с разрешения таможенного органа допускается корректировка сведений, заявленных в таможенной декларации, если она обусловлена изменением информации о месте нахождения декларируемых товаров либо необходимостью исправления опечаток и грамматических ошибок, не оказывающих влияния на выпуск товаров.
При этом внесение изменений и (или) дополнений в сведения зарегистрированной таможенной декларации не должно приводить к заявлению сведений о товарах, отличных от тех, которые были указаны в первоначально зарегистрированной таможенной декларации.
Порядок осуществления таможенных операций, связанных с внесением изменений и (или) дополнений в сведения, заявленные в таможенной декларации, а также в электронную копию таможенной декларации на бумажном носителе до выпуска товаров, устанавливается Комиссией.
#Заң_мен_тәртіп#Закон_и_порядок
#законипорядок
#заңментәртіп
Принудительному прекращению подлежит налогоплательщик, включённый в реестр бездействующих налогоплательщиков и одновременно соответствующий в течение срока исковой давности следующим условиям:
1) самостоятельно не представлял налоговую отчётность;
2) не совершал экспортно-импортные операции;
3) не осуществлял платежи и (или) переводы денег по банковским счетам;
4) не состоял на регистрационном учёте в качестве плательщика НДС;
5) не являлся руководителем и (или) учредителем другого юридического лица, участником совместного предпринимательства;
6) не приостанавливал представление налоговой отчётности;
7) не имел в собственности объектов обложения налогом на имущество, транспортным и земельным налогами, за исключением объектов налогообложения физических лиц;
8) не имел задолженности по социальным платежам;
9) не имел задолженности по налогам и платежам в бюджет, таможенным платежам и налогам в размере более шестикратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.
2. Исключения
Указанные условия не распространяются на налогоплательщиков, которые:
1) подлежат налоговому мониторингу;
2) осуществляют деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
3) имеют неисполненное уведомление об устранении нарушений по результатам камерального контроля или налоговых проверок либо исполнили его путём представления пояснения при наличии таких нарушений;
4) подпадают под меры в виде арестов и ограничений, применённых судебными исполнителями и (или) другими уполномоченными органами;
5) являются или являлись стороной валютного договора по экспорту или импорту, по которому не завершены процедуры валютного контроля для целей репатриации национальной и (или) иностранной валюты;
6) осуществляли платежи и (или) переводы денег по банковским счетам в течение срока исковой давности.
3. Порядок прекращения деятельности
При определении периода для принудительного прекращения деятельности учитывается срок нахождения налогоплательщика в реестре бездействующих налогоплательщиков.
Принудительное прекращение деятельности осуществляется налоговым органом на основании вступившего в законную силу судебного акта в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
После вступления судебного акта в законную силу налогоплательщик снимается с регистрационного учёта в налоговом органе в порядке налоговой регистрации.
ДОХОДЫ ПОСЛЕ УВОЛЬНЕНИЯ: КАК ИСЧИСЛЯЮТСЯ НАЛОГИ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ?
Прекращение трудового договора не освобождает работодателя от обязанности исчислять налоги и обязательные платежи с доходов, выплачиваемых бывшему работнику в связи с ранее существовавшими трудовыми отношениями.
Согласно пункту 1 статьи 372 Налогового кодекса Республики Казахстан, к доходам работника относятся доходы в виде оплаты труда и иной материальной выгоды, полученные или подлежащие получению от работодателя.
В соответствии с пунктом 3 указанной статьи к доходам работника также относятся выплаты после увольнения, если они обусловлены ранее существовавшими трудовыми отношениями и производятся по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан.
Какие налоги и обязательные платежи исчисляются с таких доходов?
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — в соответствии со статьями 362–363 Налогового кодекса, с учётом применимых налоговых вычетов.
Социальный налог — в соответствии со статьями 556–557 Налогового кодекса.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) и социальные отчисления — в порядке, предусмотренном Социальным кодексом Республики Казахстан.
Таким образом, доходы, выплачиваемые после увольнения по основаниям, связанным с трудовыми отношениями, подлежат налогообложению в установленном законодательством порядке с учётом особенностей исчисления каждого налога и обязательного платежа.
#Заң_мен_тәртіп #закон_и_порядок
#законипорядок
#заңментәртіп
В соответствии с пунктом 6 статьи 56 Налогового кодекса Республики Казахстан и Правилами представления сведений, утверждёнными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 30 сентября 2025 года № 554, отдельные организации обязаны представлять в органы государственных доходов сведения об услугах, оказанных третьим лицам.
К таким услугам относятся водоснабжение, водоотведение, канализация, газо- и электроснабжение, теплоснабжение, сбор отходов, обслуживание лифтов и услуги в сфере перевозок.
Обращаем внимание!
Индивидуальные предприниматели не относятся к категории организаций, на которые распространяется указанное требование.
Таким образом, индивидуальные предприниматели не обязаны представлять форму 493.
Просим учитывать данную информацию при исполнении налоговых обязательств.
С 2026 года в Казахстане изменён порядок исчисления социального налога. Одним из ключевых нововведений стало исключение взаимосвязи между социальным налогом и социальными отчислениями, а также установление ставки социального налога в размере 6% для общеустановленного порядка налогообложения.
Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены специальные ставки и порядок исчисления социального налога.
Так, ставка социального налога в размере 1,8% применяется по объектам налогообложения, связанным с осуществлением следующих видов деятельности:
* производством и реализацией сельскохозяйственной продукции собственного производства;
* переработкой сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализацией продуктов такой переработки.
Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, предусмотрен особый порядок исчисления социального налога. Они исчисляют его в следующих размерах:
* за себя — в двукратном размере месячного расчётного показателя (МРП), действующего на дату уплаты;
* за каждого работника — в однократном размере МРП, действующего на дату уплаты.
Для крестьянских или фермерских хозяйств по объектам налогообложения, связанным с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также её переработкой установлены следующие размеры социального налога:
* за себя — в размере 0,6 МРП;
* за каждого работника — в размере 0,3 МРП.
При этом применяется МРП, действующий на дату уплаты.
Важно отметить, что налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, освобождаются от уплаты социального налога.
Таким образом, при определении обязательств по социальному налогу налогоплательщикам необходимо учитывать применяемый режим налогообложения, характер осуществляемой деятельности и предусмотренные законодательством особенности исчисления налога.