Налоговым кодексом предусмотрены следующие специальные налоговые режимы:
СНР на основе патента вправе применять ИП, доход которого не превышает - 3 528 МРП за календарный год, не использующий труд работников, осуществляющий деятельность в форме личного предпринимательства, а также, осуществляют один или несколько из 32 видов деятельности (деятельность такси, сдача в аренду и т.д.). Ставка ИПН составляет 1%, к доходу, полученному за налоговый период. Предусмотрена возможность предоставления налоговой отчетности от одного месяца до года.
СНР с использованием специального мобильного приложения вправе применять ИП, доход которого не превышает - 3 528 МРП за календарный год, не использующий труд работников, осуществляющий деятельность в форме личного предпринимательства, а также, осуществляют один или несколько из 32 видов деятельности (деятельность такси, сдача в аренду и т.д.). Ставка ИПН составляет 1%, к доходу, полученному за налоговый период. Налоговая отчетность не представляется. Исчисление суммы ИПН и социальных платежей производится посредством специального мобильного приложения ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным и подлежат уплате не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
СНР на основе упрощенной декларации. Данный СНР вправе применять налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает - 30 человек, доход за налоговый период не более - 24 038 МРП. Ставка ИПН/КПН составляет 3% от дохода (без учета расходов). Налоговая отчетность предоставляется 1 раз в полугодие.
СНР с использованием фиксированного вычета. Для налогоплательщиков среднесписочная численность работников у которых, за налоговый период не более - 50 человек. Доход за налоговый период не превышает - 144 184 МРП. Ставка ИПН/КПН составляет 10% от дохода (за минусом вычетов, с документальным подтверждением).
Субъекты, применяющие СНР розничного налога, не являются плательщиками социального налога и НДС независимо от размера оборота.
В соответствии с пунктом 4 статьи 696-3 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Налоговый кодекс) исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:
4 % по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами;
8 % по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 Налогового кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога (далее – КПН/ИПН).
Таким образом, если налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, выписывает электронный счет-фактуру покупателю для целей подтверждения им отнесения расходов на вычеты, такой доход подлежит обложению с применением ставки КПН/ИПН в размере 8%.
В остальных случаях при выписке счета-фактуры (не для целей подтверждения расходов на вычеты покупателем), такой доход подлежит обложению с применением ставки КПН/ИПН в размере 4%.
Для аграрного сектора Налоговым кодексом следующие специальные налоговые режимы:
СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (плательщики единого земельного налога). Режим распространяется на сельскохозяйственную деятельность. Исчисление единого земельного налога (ЕЗН) производится путем применения ставки 0,5 процентов к доходу, полученному от сельхоздеятельности.
Для применения режима установлено ограничение по площади земельного участка. Плательщики ЕЗН по деятельности, на которую распространяется режим, не являются плательщиками ИПН (за исключением ИПН удерживаемого у источника выплаты), НДС независимо от оборота, земельного налога и платы за пользование земельными участками, налога на транспорт, налога на имущество, социального налога и платы за негативное воздействие на окружающую среду. Разрешено осуществление прочих видов деятельности с ведением раздельного учета.
СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов. Налогоплательщикам, применяющим данный режим предоставлена право применить 70% льготу на исчисленные суммы: ИПН/КПН, кроме налогов удерживаемых у источника выплаты, соцналога, налога на имущество и налога на транспорт. Льгота по уменьшению на 70% исчисленных сумм НДС заменена на альтернативную меру стимулирования в виде дополнительного зачета по НДС. Не вправе применять данный режим иностранные юридические лица, иностранцы и лиц без гражданства.