В Республике Казахстан предусмотрен мониторинг получения и расходования денег и (или) иного имущества, поступающих от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранцев и лиц без гражданства.
Обязанность по представлению уведомлений и сведений распространяется на физических и юридических лиц, а также структурные подразделения юридических лиц при наличии условий, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан.
В данном материале рассмотрим, кто обязан представлять отчётность, какие формы применяются, в какие сроки необходимо отчитываться и какая ответственность предусмотрена за нарушения.
Мониторинг распространяется на получение денег и (или) иного имущества от следующих источников:
иностранных государств;
международных и иностранных организаций;
иностранцев;
лиц без гражданства.
В соответствии с пунктом 9 статьи 56 Налогового кодекса РК и приказом № 685 обязанность по представлению уведомлений и сведений возникает при получении денег и (или) иного имущества в размере, превышающем 1 тенге, если они направлены на следующие виды деятельности:
1. Оказание юридической помощи, в том числе:
правовое информирование;
защита и представительство интересов граждан и организаций;
юридическое консультирование.
2. Изучение и проведение опросов общественного мнения и социологических опросов, а также распространение и размещение их результатов.
Исключение составляют опросы общественного мнения и социологические опросы, проводимые в коммерческих целях.
3. Сбор, анализ и распространение информации.
Исключение составляют случаи, когда такая деятельность осуществляется в коммерческих целях.
Сам по себе факт получения денежных средств из-за рубежа не означает возникновения обязанности по представлению указанных форм. Необходимо учитывать источник финансирования, назначение средств, характер деятельности и предусмотренные законодательством исключения.
Уведомление о получении денег и (или) иного имущества — форма 017.00ф
Уведомление представляется в орган государственных доходов по месту нахождения субъекта.
Срок представления: в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днём получения денег и (или) иного имущества.
При изменении условий получения ранее поступивших средств, в том числе суммы, количества имущества или сроков исполнения обязательств, уведомление представляется в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днём изменения условий.
При возврате полученных денег и (или) иного имущества направляется дополнительное уведомление в течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днём возврата.
В дополнительном уведомлении указывается регистрационный номер основного уведомления, а соответствующие суммовые значения отражаются со знаком «минус» в порядке, установленном правилами.
Сведения о получении и расходовании денег и (или) иного имущества — форма 018.00ф
Сведения представляются по итогам календарного полугодия.
Срок представления: не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчётным полугодием.
Таким образом:
за первое полугодие — не позднее 15 августа;
за второе полугодие — не позднее 15 февраля следующего года.
При отсутствии данных, подлежащих отражению, сведения представляются с нулевыми значениями.
Представление сведений продолжается до полного расходования полученных денег и (или) иного имущества в соответствии с установленными правилами.
Как представить уведомление и сведения?
Документы представляются по выбору субъекта:
На бумажном носителе — в соответствующий орган государственных доходов.
В электронной форме — посредством системы приёма и обработки налоговой отчётности.
Электронные документы удостоверяются электронной цифровой подписью (ЭЦП).
При представлении на бумажном носителе документы составляются в двух экземплярах. Один экземпляр возвращается заявителю с отметкой органа государственных доходов.
Важно: при электронной подаче необходимо убедиться, что документ принят системой. Если документ получил статус «Документ не принят», он считается непредставленным.
Налоговым кодексом Республики Казахстан предусмотрены случаи, на которые требования о представлении уведомлений и сведений об иностранном финансировании не распространяются.
При определении обязанности по представлению отчётности необходимо учитывать положения пункта 9 статьи 56 Налогового кодекса РК, включая установленные исключения по категориям получателей, источникам и назначению поступивших средств.
В частности, следует разграничивать финансирование деятельности, подлежащей мониторингу, и поступления, связанные с обычной коммерческой деятельностью.
К примеру, при оценке обязанности по представлению отчётности необходимо учитывать, связаны ли полученные средства с осуществлением внешнеторговых операций, коммерческих услуг либо иных видов деятельности, для которых законодательством предусмотрены исключения.
Важно: освобождение от представления отчётности должно подтверждаться конкретным положением действующего законодательства. Нельзя считать, что все поступления из-за рубежа автоматически подлежат мониторингу или, наоборот, освобождены от него.
Полный перечень исключений необходимо определять по действующей редакции Налогового кодекса РК.
Статьёй Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за нарушение порядка представления сведений о получении и расходовании денег и (или) иного имущества от иностранных источников.
За неуведомление, непредставление или несвоевременное представление сведений:
| Категория нарушителя | Штраф |
|---|---|
| Физические лица | 50 МРП |
| Субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации | 100 МРП |
| Субъекты среднего предпринимательства | 200 МРП |
| Субъекты крупного предпринимательства | 350 МРП |
За представление недостоверных или заведомо ложных сведений:
| Категория нарушителя | Штраф |
|---|---|
| Физические лица | 100 МРП |
| Субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации | 200 МРП |
| Субъекты среднего предпринимательства | 400 МРП |
| Субъекты крупного предпринимательства | 700 МРП |
Указанное нарушение также предусматривает приостановление деятельности.
За повторное совершение нарушений, в течение года после наложения административного взыскания:
| Категория нарушителя | Штраф |
|---|---|
| Физические лица | 150 МРП |
| Субъекты малого предпринимательства или некоммерческие организации | 250 МРП |
| Субъекты среднего предпринимательства | 450 МРП |
| Субъекты крупного предпринимательства | 1 000 МРП |
При повторном нарушении также предусмотрено запрещение деятельности.
Размер МРП определяется законодательством на соответствующий финансовый год.