2026 год стал значимым этапом в истории Казахстана. Принятие новой Конституции на республиканском референдуме ознаменовало масштабное обновление политико-правовой системы страны. Новая редакция предусматривает существенные изменения в структуре государственной власти, механизмах защиты прав граждан и принципах дальнейшего развития государства.
Одним из основных преобразований стала реформа законодательной власти. Вместо двухпалатного Парламента, состоявшего из Сената и Мажилиса, предусмотрен однопалатный Курултай. Его формирование по пропорциональной избирательной системе направлено на обновление парламентского представительства и совершенствование законодательного процесса. Курултай наделяется полномочиями по принятию законов, рассмотрению вопросов деятельности Правительства и участию в согласовании ключевых государственных назначений.
Важным институциональным изменением стало возвращение должности Вице-Президента Республики Казахстан. Его назначение предусматривается Президентом с согласия Курултая. Новая модель также определяет порядок передачи полномочий главы государства в случае досрочного прекращения исполнения им своих обязанностей, обеспечивая правовую определённость в вопросах преемственности государственной власти.
Особое место в обновлённой политической системе занимает Қазақстан Халық Кеңесі - Народный совет, создаваемый в качестве высшего консультативного органа. Среди предусмотренных для него полномочий - внесение законодательных инициатив на рассмотрение Курултая и предложение о проведении общенационального референдума. Деятельность Совета призвана способствовать укреплению общественного согласия, национального единства и взаимодействия государства с гражданским обществом.
Новая Конституция уделяет внимание и современным вызовам. В условиях цифровизации и развития искусственного интеллекта особую значимость приобретает защита частной жизни и персональных данных. Закрепление соответствующих гарантий отражает необходимость совершенствования правовых механизмов защиты граждан в цифровой среде.
Существенное значение имеют положения, направленные на укрепление гарантий прав человека. К ним относятся в т.ч. право на судебную защиту своих прав и свобод, обеспечение права задержанного знать свои права, гарантии прав защиты своих граждан за пределами Республики Казахстан и др.
В Конституции подчёркиваются вопросы суверенитета, территориальной целостности и национальных ценностей Казахстана. Сегодня это особенно важно для сохранения единства страны и дальнейшего устойчивого развития.
Отдельного внимания заслуживает закрепление принципов ответственности граждан перед государством. В этой связи важное значение имеет статья 38 Конституции Республики Казахстан, устанавливающая обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы и иные обязательные платежи.
Данная норма отражает одни из основополагающих принципов налоговой системы – обязательности и справедливости налогообложения.
Уплата налогов обеспечивает формирование доходной части государственного бюджета, необходимой для финансирования социальных обязательств, развития инфраструктуры, образования, здравоохранения и других приоритетных направлений государственной политики. При этом установление налоговых обязательств должно осуществляться исключительно на законных основаниях, а их исполнение - обеспечиваться в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Таким образом, обновление Конституции охватывает широкий круг вопросов - от организации государственной власти и расширения правовых гарантий до определения обязанностей граждан и основ экономического развития.
Новая Конституция формирует правовую основу дальнейшего развития Казахстана, укрепления законности и повышения ответственности государства и граждан. Соблюдение её положений, в том числе добросовестное исполнение налоговых обязательств, является важным условием устойчивого развития страны и укрепления доверия между обществом и государством.
Одним из важнейших направлений таможенной политики является система запретов и ограничений, которая устанавливает правила ввоза и вывоза определенных категорий товаров. Товары перемещаются через таможенную границу Евразийского экономического союза и (или) помещаются под таможенные процедуры с соблюдением запретов и ограничений.
Соблюдение мер нетарифного регулирования, в том числе вводимых в одностороннем порядке, и мер технического регулирования подтверждается в случаях и порядке, определенных Комиссией или законодательством Республики Казахстан в соответствии с Договором о Союзе, а мер контроля специфических товаров, в том числе мер в отношении продукции военного назначения, – в случаях и порядке, установленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан, путем представления документов и (или) сведений, подтверждающих соблюдение таких мер.
Порядок информационного взаимодействия уполномоченного органа в области технического регулирования и уполномоченного органа по обмену сведениями о документах, подтверждающих соответствие ввозимых товаров требованиям, установленным техническими регламентами Евразийского экономического союза, а также законодательством Республики Казахстан в области технического регулирования, а также сведениями из таких документов, для целей подтверждения соблюдения мер технического регулирования определяется совместным актом.
Соблюдение санитарных, ветеринарно-санитарных и карантинных фитосанитарных мер, и радиационных требований подтверждается по результатам осуществления санитарно-эпидемиологического, ветеринарного, карантинного фитосанитарного, радиационного контроля (надзора) в порядке, установленном Договором о Союзе и принятыми в соответствии с ним актами Комиссии, и (или) в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Особенности ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза и (или) вывоза с таможенной территории Евразийского экономического союза физическими лицами товаров, включенных в предусмотренный Договором о Союзе единый перечень товаров, к которым применяются меры нетарифного регулирования в торговле с государствами, не являющимися членами Евразийского экономического союза, в качестве товаров для личного пользования определяются Комиссией.
В случае, если актами, устанавливающими запреты и ограничения, не определены случаи и (или) порядок подтверждения их соблюдения, соблюдение таких запретов и ограничений подтверждается при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, а также при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру экспорта.
Департаментом государственных доходов ВКО совместно со Специализированным межрайонным экономическим судом ВКО проведено семинар-совещание под председательством заместителя ДГД ВКО Койшинова К.К. и председателя СМЭС ВКО Тургамбаева Т.Т., а также с участием судей, администраторов в процедурах реабилитации и банкротства и представителей ДГД ВКО. В ходе встречи рассмотрены актуальные вопросы применения законодательства в сфере реабилитации и банкротства, а также обсуждены проблемные аспекты правоприменительной практики. Особое внимание уделено повышению эффективности взаимодействия государственных органов и судебной системы, а также выработке единых подходов к решению возникающих вопросов. По итогам мероприятия отмечена важность дальнейшего укрепления межведомственного сотрудничества.
Взаимная торговля между государствами — членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС) осуществляется с учетом единых правил, направленных на обеспечение свободного движения товаров. Вместе с тем в отношении отдельных категорий товаров могут применяться запреты и ограничения.
В соответствии с приказом Министра промышленности и строительства Республики Казахстан от 14 апреля 2026 года № 169 сроком на шесть месяцев введен запрет на вывоз отдельных товаров, классифицируемых по кодам ТН ВЭД ЕАЭС, всеми видами транспорта.
В перечень, в частности, включены отходы и лом:
* меди — код 7404 00;
* алюминия — код 7602 00;
* свинца — код 7802 00 000 0;
* черных металлов — отдельные товары группы 7204;
* отработанных аккумуляторов и других отходов, содержащих свинец, кадмий или ртуть, — отдельные коды группы 8549.
Ограничения на вывоз нефтепродуктов
Приказом Министра энергетики Республики Казахстан от 30 апреля 2026 года № 175-н/қ сроком на шесть месяцев установлен запрет на вывоз отдельных видов нефтепродуктов.
Ограничения распространяются, в частности, на автомобильные перевозки бензина, дизельного топлива и отдельных нефтепродуктов, классифицируемых по кодам ТН ВЭД ЕАЭС 2709 00, 2710, 2902, 3403, 3811 и другим указанным в нормативном акте кодам.
При этом законодательством предусмотрены исключения, в том числе в отношении отдельных смазочных материалов, топлива в заводских баках транспортных средств, отдельных случаев использования авиационного топлива, а также поставок в рамках гуманитарной помощи. При железнодорожных перевозках также установлен запрет на вывоз отдельных нефтепродуктов кода 2710 12 с предусмотренными нормативным актом исключениями.
Запрет на ввоз пшеницы
В целях регулирования внутреннего рынка Казахстаном также вводились ограничения на ввоз пшеницы.
Запрет распространяется на пшеницу, классифицируемую по коду ТН ВЭД ЕАЭС 1001, при ее ввозе из третьих стран и государств — членов ЕАЭС отдельными видами транспорта.
При этом предусмотрены исключения, в том числе для поставок железнодорожным транспортом в адрес птицеводческих и зерноперерабатывающих предприятий, лицензированных элеваторов, а также АО «Национальная продовольственная корпорация».
Для участников внешней торговли это означает необходимость не только определить код товара, но и проверить назначение товара, вид транспорта и соответствие установленным исключениям.
Особое внимание следует уделять изменениям законодательства, поскольку перечни запрещенных и ограниченных товаров, сроки действия мер и условия применения исключений могут изменяться.
Реализация алкогольной продукции на территории Республики Казахстан относится к лицензируемым видам деятельности. Для законного осуществления оптовой или розничной торговли алкогольной продукцией предпринимателям необходимо получить соответствующую лицензию в установленном порядке.
Выдача лицензии на хранение и реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности на территории ее производства, оказывают территориальные органы Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
Подать заявление на получение лицензии можно в электронном формате через портал электронного правительства www.egov.kz . Такой формат позволяет существенно сократить сроки рассмотрения документов и сделать процесс получения разрешительных документов более удобным для бизнеса.
Срок выдачи лицензии либо мотивированный ответ об отказе составляют – не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем регистрации указанного заявления; 2) переоформление лицензии – в течение 3 (трех) рабочих дней.
Для получения лицензии заявителю необходимо представить электронное заявление, документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора, а также документы, подтверждающие право пользования помещением. Кроме того, требуется предоставить сведения о наличии водоснабжения, электроснабжения, канализации и контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных.
Размер платы, взимаемой с услугополучателя при оказании государственной услуги, и способы ее взимания в случаях, предусмотренных законодательством РК:
В соответствии с пунктом 4 статьи 616 Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" ставки лицензионного сбора за право занятия отдельными видами деятельности устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты сбора, и составляют:
Хранение и оптовая реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и оптовой реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности — 200 МРП.
Хранение и розничная реализация алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства, за каждый объект деятельности для субъектов, осуществляющих деятельность:
в столице, городах республиканского и областного значения — 100 МРП;
в городах районного значения и поселках — 70 МРП;
в сельских населенных пунктах — 30 МРП.
Особое внимание уделяется соблюдению квалификационных требований. Для осуществления оптовой торговли алкогольной продукцией необходимо наличие складских помещений, предназначенных для хранения, приема и отпуска алкогольной продукции. Такие помещения не должны располагаться на территориях организаций образования, здравоохранения, спортивных объектов, автозаправочных станций, рынков и культурно-досуговых учреждений.
Для розничной реализации алкогольной продукции требуется наличие стационарного помещения, соответствующего установленным требованиям законодательства. Помещение должно быть обеспечено водоснабжением, электроснабжением и канализацией, а также оборудовано зарегистрированной контрольно-кассовой машиной.
Законодательством предусмотрены случаи отказа в выдаче лицензии. Основаниями могут стать неуплата лицензионного сбора, несоответствие квалификационным требованиям, предоставление недостоверных сведений или наличие судебных ограничений на осуществление лицензируемой деятельности.
По итогам рассмотрения заявления услугополучатель получает лицензию в электронном виде, заверенную электронной цифровой подписью должностного лица, либо мотивированный отказ с указанием причин.
Соблюдение установленных требований и своевременное оформление лицензии являются обязательными условиями для осуществления деятельности по реализации алкогольной продукции и способствуют обеспечению законности предпринимательской деятельности.
С 1 января 2026 года в Республике Казахстан действует новый Налоговый кодекс, предусматривающий изменения в порядке исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) и социального налога.
🔹 Индивидуальный подоходный налог
Одним из основных изменений стало введение прогрессивной шкалы ИПН (статья 363 Налогового кодекса РК).
Для физических лиц установлены следующие ставки:
до 8 500 МРП годового облагаемого дохода — 10 %;
с суммы превышения 8 500 МРП — 15 %.
При этом ставка 15 % применяется только к сумме, превышающей установленный порог.
Для лиц, занимающихся частной практикой, ставка ИПН составляет 9 %.
Для доходов в виде дивидендов применяется ставка 5 % при размере облагаемого дохода до 230 000 МРП включительно и 15 % с суммы превышения.
По облагаемому доходу индивидуального предпринимателя, крестьянских или фермерских хозяйств, применяющих общеустановленный порядок налогообложения, также предусмотрена прогрессивная шкала ИПН с порогом 230 000 МРП.
При облагаемом доходе свыше 230 000-кратного месячного расчетного показателя, ставка определяется как сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000-кратного месячного расчетного показателя плюс 15 процентов с суммы, превышающей его.
🔹 Социальный налог
Основные правила исчисления социального налога установлены разделом 9 Налогового кодекса РК.
С 2026 года основная ставка социального налога составляет 6 % (статья 557) без взаимосвязи с социальными отчислениями.
Социальный налог исчисляется по ставке 1,8 процента по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности по:
производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;
переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.
Для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, социальный налог исчисляется в специальном порядке:
за себя — 2 МРП;
за каждого работника — 1 МРП.
Для крестьянских или фермерских хозяйств по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки, предусмотрено исчисление социального налога:
за себя — 0,6 МРП;
за каждого работника — 0,3 МРП.
При этом налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы для самозанятых, на основе упрощённой декларации, не являются плательщиками социального налога.
Таким образом, изменения, введённые с 2026 года, предусматривают дифференцированный подход к налогообложению доходов и новый порядок исчисления социального налога с учётом категорий налогоплательщика и применяемого режима налогообложения.
Индивидуальный подоходный налог с дохода ИП при реализации унаследованного недвижимого имущества
Вопрос: Физическое лицо является ИП на СНР на основе упрощенной декларации унаследовал долю в коммерческой недвижимости. После регистрации прав собственности предполагается реализация коммерческого объекта. Каков порядок налогообложения в указанном случае?
Ответ: Получившее наследство физическое лицо является индивидуальным предпринимателем на специальном налоговом режиме по упрощенной декларации, в связи с чем правовое регулирование вопросов налогообложения осуществляется с применением норм статьи 725 Налогового кодекса.
Унаследованная доля коммерческой недвижимости после регистрации права собственности признается доходом ИП на СНР по УД в том периоде, когда произведена государственная регистрация права собственности на недвижимость. При последующей продаже, с учетом положений статьи 390 Налогового кодекса, первоначальной стоимостью для расчета прироста стоимости будет являться рыночная стоимость унаследованной доли коммерческого объекта недвижимости на дату возникновения права собственности.
К лицам, занимающимся частной практикой (далее – ЛЗЧП), относятся частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты и профессиональные медиаторы.
В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса к доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся доходы, полученные от осуществления соответствующего вида деятельности.
Таким образом, объектом налогообложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы, полученные ЛЗЧП в связи с осуществлением нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности частного судебного исполнителя либо профессионального медиатора.
При этом налогоплательщик вправе применять предусмотренные законодательством налоговые вычеты:
налоговый вычет по социальным платежам;
базовый налоговый вычет;
социальные налоговые вычеты.
Согласно статье 363 Налогового кодекса доходы лиц, занимающихся частной практикой, облагаются ИПН по ставке 9 процентов от налогооблагаемого дохода.
Для ЛЗЧП установлен ежемесячный порядок исчисления и уплаты ИПН.
Сумма исчисленного налога подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислен налог.
Существенным изменением с 1 января 2026 года является порядок применения НДС в отношении лиц, занимающихся частной практикой.
Переходными положениями нового Налогового кодекса предусмотрено, что с введением его в действие ЛЗЧП не являются плательщиками НДС и подлежат снятию с регистрационного учета по НДС.
С 2026 года для лиц, занимающихся частной практикой, социальный налог исчисляется:
за себя – в размере 2 МРП;
за каждого работника – в размере 1 МРП.
Одновременно ЛЗЧП исполняют обязательства по социальным платежам в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Лицо, занимающееся частной практикой, представляет декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным.
1 октября 2026 года на площадке Регионального филиала АО «Фонд развития предпринимательства «Даму» по ВКО состоялся День открытых дверей для начинающих предпринимателей, в котором принял участие руководитель ДГД по ВКО Бимагамбетов Саят Сайлаубекович и сотрудники Департамента наряду с другими представителями государственных органов, банков второго уровня.
Мероприятие было направлено на повышение доступности информации о мерах государственной поддержки, финансовых инструментах и возможностях развития предпринимательства, а также на развитие прямого взаимодействия между государственными органами и представителями бизнеса.
В рамках мероприятия сотрудники ДГД по ВКО провели консультации для субъектов малого и среднего предпринимательства, а также физических лиц, планирующих начать предпринимательскую деятельность.
Предпринимателям были предоставлены разъяснения по вопросам налогообложения, регистрации и ведения бизнеса, исполнения налоговых обязательств, применения налоговых режимов и другим актуальным вопросам, входящим в компетенцию органов государственных доходов. Участники получили возможность задать интересующие вопросы и получить практические рекомендации непосредственно от специалистов Департамента.
В Республике Казахстан гражданам, испытывающим трудности с исполнением денежных обязательств, предусмотрены процедуры восстановления платежеспособности, внесудебного и судебного банкротства.
Судебное банкротство применяется при наличии оснований, установленных Законом РК «О восстановлении платежеспособности и банкротстве граждан Республики Казахстан».
Одним из оснований является наличие задолженности перед кредиторами свыше 1600 МРП, что в 2026 году составляет 6 920 000 тенге. В отдельных случаях размер задолженности значения не имеет, например при наличии обязательств перед иными кредиторами. Также, как правило, требуется отсутствие погашения обязательств в течение 12 последовательных месяцев и проведение предусмотренных законом мер по урегулированию задолженности.
Процедура начинается с подачи гражданином заявления в суд по месту жительства. К нему прилагаются сведения о кредиторах, задолженности, имуществе и другие необходимые документы. В процедуре участвует финансовый управляющий, который анализирует финансовое положение должника, выявляет имущество и формирует реестр требований кредиторов. Имущество, подлежащее реализации, может быть продано для погашения задолженности в установленном законом порядке.
После завершения процедуры оставшиеся обязательства прекращаются, однако не списываются алименты, возмещение вреда жизни и здоровью, отдельные обязательства перед государством, ущерб по уголовным правонарушениям и вознаграждение финансового управляющего.
Банкротство также влечет ограничения: в течение пяти лет гражданин не может получать займы, кроме микрокредитов ломбардов, а также выступать гарантом или поручителем по определенным договорам.
Таким образом, судебное банкротство позволяет урегулировать непосильную долговую нагрузку, но требует соблюдения установленных законом условий и влечет определенные правовые последствия