Зейнетақымен қамсыздандыру туралы Заңға сәйкес, біржолғы зейнетақы төлемі – тұрғын үй жағдайларын жақсарту және (немесе) емделуге ақы төлеу мақсатында салымшы (алушы) БЖЗҚ-дан алатын міндетті зейнетақы жарналары және (немесе) міндетті кәсіптік зейнетақы жарналары есебінен қалыптастырылған зейнетақы жинақтарының сомасы. Зейнетақы жинақтары – салымшының (зейнетақы төлемдерін алушының) БЖЗҚ-дағы жеке зейнетақы шотында есептелетін, зейнетақы жарналарын, инвестициялық кірісті, өсімпұлды және өзге де түсімдерді қамтитын ақшасы. Салымшының жеке зейнетақы шотына түскен кезде зейнетақы жарналарына жеке табыс салығы (ЖТС) салынбайды. Салық зейнетақы жинақтарытөлемін алған кезде салынады. Біржолғы зейнетақы төлемдерінің сомаларына салық салу тәртібін айқындау мақсатында Салық кодексі «Қазақстан Республикасының зейнетақымен қамсыздандыру туралы заңнамасына сәйкес біржолғы зейнетақы төлемінен жеке табыс салығын есептеу, ұстап қалу және төлеу ерекшеліктері»көрсетілген 351-1-бабымен толықтырылды. Салық кодексіне сәйкес, БЖЗҚ салық агенті ретінде зейнетақымен қамсыздандыру туралы Заңға сәйкес есептелген біржолғы зейнетақы төлемін алушының және (немесе) уәкілетті оператордың банк шотына аударған кезде ЖТС есептейді. ЖТС біржолғы зейнетақы төлемінің сомасына Салық кодексінің 320-бабында белгіленген мөлшерлемелерді (10%) қолдану арқылы есептеледі. БЖЗҚ Салық кодексінің 351-1-бабының 2-тармағына сәйкес салымшы таңдап алған, келесі екі тәсілдің бірі бойыншажеке табыс салығының сомасын ұстап қалуды және мемлекеттік бюджетке аударуды жүргізеді: 1) Салық кодексінің 351-бабында көзделген тәртіппен біржолғы зейнетақы төлемін жүзеге асыру күнінен кешіктірмей, бір-ақ рет; 2) зейнетке шыққан кезде он алты жылдан аспайтын мерзім ішінде ай сайын тең үлестермен (БЖЗҚ белгілеген зейнетақы төлемдері кестесі бойынша). Салымшының ЖТС төлеу тәсілін таңдау жөніндегі шешімі оның уәкілетті операторға берген өтінішінде көрсетілуге тиіс. Салымшы ЖТС-ты бір-ақ рет ұстап қалу туралы өтініш берген жағдайда БЖЗҚ біржолғы зейнетақы төлемін жүзеге асырған кезде ЖТС-ты біржолғы зейнетақы төлемі сомасынан бірден ұстап қалатын болады. Мысалы: • салымшының ЖЗШ-сындағы зейнетақы жинақтарының сомасы = 8 500 000 теңге • зейнетақы жинақтарының ең аз жеткіліктілік шегі = 3 500 000 теңге • біржолғы зейнетақы төлеміне қолжетімді сома= 8 500 000 - 3 500 000 = 5 000 000 теңге • біржолғы зейнетақы төлемі түріндегі есептелген табыс = 5 000 000 теңге • ұстап қалынатын және бюджетке аударылатын ЖТС сомасы= 5 000 000*10%= 500 000 теңге • төлем көзінен ұсталған ЖТС шегерілген біржолғы зейнетақы төлемі түріндегі табыс сомасы= 5 000 000 – 500 000 = 4 500 000 теңге. Салымшы ЖТС-ты ай сайын тең үлестермен ұстап қалу туралы өтініш берген кезде БЖЗҚ біржолғы зейнетақы төлемін жүзеге асыру кезінде ЖТС сомасын ұстамай, мемлекеттік бюджетке аудармай есептейтін болады.Есептелген ЖТС-ты ұстап қалу және аудару жеке тұлға зейнетақы жасына жеткен кезде БЖЗҚ белгілеген зейнетақы төлемдері кестесі бойынша он алты жылдан аспайтын мерзім ішінде тең үлестермен жүзеге асырылатын болады. Мысал: • салымшының ЖЗШ-дағы зейнетақы жинақтарының сомасы = 8 500 000 теңге • зейнетақы жинақтарының ең аз жеткіліктілік шегі = 3 500 000 теңге • біржолғы зейнетақы төлемі түріндегі есептелген табыс = 5 000 000 теңге • есептелген ЖТС сомасы= 5 000 000 * 10%= 500 000 теңге • төлем көзінен ЖТС ұсталмайтын біржолғы зейнетақы төлемі түріндегі табыс сомасы = 5 000 000 теңге. Егер салымшы бірінші тәсіл – ЖТС-ты дереу толық көлемде төлеу туралы шешім қабылдаса, онда ол өтініште алуға болатын соманы 10% мөлшеріндегі ЖТС-ты шегере отырып көрсетуі тиіс. Егер салымшы ЖТС төлеу мерзімін ұзартуды пайдалану туралы екінші тәсілді таңдаған болса, онда ол өтініште алуға сұраныс жасалған соманы ЖТС-ты шегерусіз көрсетуі қажет. БЖЗҚ беретін үзінді көшірмеде салымшыға ыңғайлы және өз бетінше таңдау жасау үшін екі сома да көрсетілген. Салымшы көрсететін, алуға болатын сома БЖЗҚ-дан оның уәкілетті операторда ашылған арнайы шотына түседі.

According to the Law on Pension Provision, a lump-sum pension benefit is the amount of pension savings formed from compulsory pension contributions and (or) compulsory occupational pension contributions, withdrawn by the contributor (beneficiary) from the UAPF in order to improve housing conditions and (or) pay for medical treatment.

Pension savings - money of the contributor (beneficiary), recorded in his individual pension saving account with the UAPF, including pension contributions, investment return, interest and other receipts.

Pension contributions are not subject to individual income tax (IIT) upon receipt on the contributor's individual pension saving account. Pension savings are tax deductible upon payment.

In order to determine the procedure for taxing the amounts of lump-sum pension benefits, the Tax Code has been supplemented with Article 351-1 Specifics of calculating, withholding and paying individual income tax from a lump-sum pension benefit in accordance with the legislation of the Republic of Kazakhstan on pension provision.

According to the Tax Code, the UAPF, as a tax agent, calculates the individual income tax when transferring a lump sum pension benefit calculated in accordance with the Law on Pension Provision to the bank account of the beneficiary and (or) an authorized operator. IIT is calculated by applying the rates established by Article 320 of the Tax Code (10%) to the amount of a one-time pension benefit.

The UAPF deducts and transfers the amount of the IIT to the state budget in accordance with paragraph 2 of Article 351-1 of the Tax Code in one of the following two ways, chosen by the contributor:

1) at a time, no later than the day of making a one-time pension benefit in the manner prescribed by Article 351 of the Tax Code;

2) monthly in equal shares for no more than sixteen years upon retirement (according to the schedule for pension benefits established by the UAPF).

The contributor's decision to choose the method of paying the individual income tax should be reflected in his application submitted to the authorized operator.

When a contributor submits an applicationfor withholding the IIT at a time, the UAPF, when making a one-time pension benefit, will withhold the IIT immediately from the amount of the lump-sum pension benefit.

 

Example:

• the amount of pension savings on the contributor's IPSA = 8,500,000 tenge
• threshold of minimum sufficiency of pension savings = 3,500,000 tenge
• the amount available for a one-time pension benefit = 8,500,000 - 3,500,000 = 5,000,000 tenge
• accrued income in the form of a one-time pension benefit = 5,000,000 tenge
• IIT amount to be withheld and transferred to the budget = 5,000,000 * 10% = 500,000 tenge
• the amount of income in the form of a one-time pension payment, minus the withheld individual income tax at the source of payment = 5,000,000 - 500,000 = 4 500,000 tenge.

 

When a contributor submits an application for withholding the IIT on a monthly basis in equal shares, the UAPF will calculate the amount of the IIT without withholding and transferring to the state budget when making a lump-sum pension benefit. Withholding and transfer of the calculated IIT will be carried out when an individual reaches the retirement age in equal shares for no more than sixteen years according to the schedule for pension benefits established by the UAPF.

 

Example:

• the amount of pension savings on the contributor's IRS = 8,500,000 tenge
• threshold of minimum sufficiency of pension savings = 3,500,000 tenge
• accrued income in the form of a one-time pension benefit = 5,000,000 tenge
• the amount of the calculated individual income tax = 5,000,000 * 10% = 500,000 tenge
• the amount of income in the form of a one-time pension benefit without withholding the IIT at the source of payment = 5,000,000 tenge.

 

If the contributor decides to choose the first method - to pay the IIT immediately in full, then he must indicate in the application the amount requested for withdrawal, minus the IIT in the amount of 10%. If the contributor decides to choose the second method - to take advantage of the deferred payment of the IIT, then he must indicate in the application the amount requested for withdrawal, without deducting the IIT.

Both amounts are already indicated in the statement provided by the UAPF to the contributor, for his convenience and independent choice. The amount specified by the contributor, requested for withdrawal, will be transferred from the UAPF to his special account opened with an authorized operator.