С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс, который существенно пересмотрел порядок налогообложения доходов физических лиц, в том числе по имущественному доходу. Наиболее заметные изменения затронули сделки с недвижимостью — квартиры, дома, земельные участки.
Что считается имущественным доходом?
Имущественный доход — это доход, полученный физическим лицом при продаже имущества, если возникает прирост стоимости. Он определяется как разница между ценой приобретения и ценой реализации объекта.
Если недвижимость продаётся дороже, чем была куплена, разница признаётся налогооблагаемым доходом и подлежит включению в декларацию.
Увеличен срок владения недвижимостью
Одним из ключевых изменений стало увеличение минимального срока владения недвижимостью для освобождения от налогообложения.
Если ранее достаточно было владеть объектом 1 год, то с 2026 года этот срок увеличен до 2 лет — но только для объектов, приобретённых после вступления нового кодекса в силу.
Таким образом при продаже недвижимости, купленной после 1 января 2026 года, ранее чем через 2 года, возникает обязанность по уплате индивидуального подоходного налога (ИПН), для объектов, приобретённых до 2026 года, в ряде случаев продолжают применяться прежние условия (1 год владения).
Прогрессивная ставка налога
С 2026 года также введена прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога (ИПН) при получении имущественного дохода:
10% — если прирост стоимости не превышает 8 500 МРП (1 МРП в 2026 году – 4 325 тенге, 8 500 МРП - 36,7 млн тенге);
15% — с суммы превышения указанного порога.
При этом, налогообложение осуществляется дифференцированно: базовая часть дохода облагается по ставке 10 %, а сумма превышающая - по ставке 15%, в связи с этим налоговые обязательства определяются исходя от размера полученного дохода.
Какие объекты подпадают под налог?
Новые правила распространяются на жилую недвижимость (квартиры, дома), земельные участки, коммерческую недвижимость, иные объекты, при продаже которых возникает прирост стоимости.
Важно отметить, что по коммерческим объектам срок владения не освобождает от налогообложения — налог уплачивается при наличии дохода вне зависимости от периода владения.
Декларирование доходов
При получении имущественного дохода физическое лицо обязано:
представить декларацию по форме 270.00;
срок подачи — до 15 сентября года, следующего за годом продажи;
уплата налога производится до 25 сентября.
Переходные положения
Отдельно предусмотрены переходные нормы. Для объектов недвижимости, приобретённых до 2026 года, могут сохраняться прежние условия налогообложения. Это сделано для обеспечения плавного перехода к новой системе и снижения резкой налоговой нагрузки на граждан.