1. Работаю по упрощённой декларации и не являюсь плательщиком НДС. Нужно ли выписывать ЭСФ в 2026 году?
Ответ:
С 1 января 2026 года налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
При этом отсутствие обязанности по уплате НДС не освобождает автоматически от обязанности выписывать электронные счета-фактуры.
В соответствии со статьёй 208 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации, обязаны выписывать счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством.
В частности, исключения предусмотрены для отдельных операций с физическими лицами, расчёты по которым подтверждаются чеками контрольно-кассовой машины или осуществляются с использованием предусмотренных законодательством платёжных средств.
Обязанность по выписке ЭСФ определяется с учётом характера операции, категории покупателя и установленных законом исключений.
Нормативное основание: статья 208 Налогового кодекса Республики Казахстан.
2. Зачем необходимо выписывать ЭСФ в свой адрес при приобретении услуг у нерезидента?
Ответ:
При приобретении работ или услуг у нерезидента, если возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента, плательщик НДС выписывает электронный счёт-фактуру в свой адрес.
ЭСФ выписывается после уплаты НДС за нерезидента в бюджет, но не позднее пяти календарных дней после даты такой уплаты.
Сумма НДС за нерезидента относится в зачёт на основании выписанного ЭСФ по дате его выписки в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Выписка осуществляется через информационную систему электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ).
3. Если организация реализует товары и оказывает услуги только физическим лицам, нужно ли выписывать ЭСФ?
Ответ:
При реализации товаров, работ и услуг физическим лицам счёт-фактура может не выписываться в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан.
В частности, исключения предусмотрены для отдельных операций, расчёты по которым осуществляются с выдачей чека контрольно-кассовой машины, с использованием электронных денег или электронных средств платежа, а также при реализации товаров для личного, семейного, домашнего и иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
При этом необходимо учитывать особенности реализации отдельных категорий товаров, для которых предусмотрены специальные требования к оформлению ЭСФ.
В установленных правилами случаях допускается оформление ЭСФ на общий оборот за день по каждому виду товара.
Нормативное основание: Налоговый кодекс Республики Казахстан и Правила выписки счета-фактуры, утверждённые приказом Министра финансов РК от 28 октября 2025 года № 629, с учётом изменений от 28 сентября 2026 года № 646.
4. В каких случаях приостанавливается выписка ЭСФ?
Ответ:
Приостановление выписки электронных счетов-фактур осуществляется органами государственных доходов по основаниям, предусмотренным статьёй 88 Налогового кодекса Республики Казахстан.
К таким основаниям относятся, в частности, отдельные случаи неисполнения уведомлений органов государственных доходов, нарушения установленных требований налогового администрирования, а также иные обстоятельства, прямо предусмотренные указанной статьёй.
Решение о приостановлении выписки ЭСФ принимается в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством.
После устранения причин приостановления выписка ЭСФ возобновляется в предусмотренном законодательством порядке.
Нормативное основание: статья 88 Налогового кодекса Республики Казахстан.