Ответы на актуальные вопросы

1. Прошу разъяснить порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых в 2026 году нерезиденту — физическому лицу доля 60% и юридическому лицу-нерезиденту доля капитала 40%?

Ответ: Выплата дивидендов физическому лицу – нерезиденту, владеющему долей в уставном капитале юридического лица в размере 25% и более:

1) при сумме дохода, не превышающей 230 000 МРП, применяется ставка индивидуального подоходного налога в размере 5%;

2) при сумме дохода, превышающей 230 000 МРП, применяется комбинированная ставка: 5% – на доход в пределах 230 000 МРП и 15% – на сумму превышения.

Выплата дивидендов юридическому лицу – нерезиденту, являющемуся участником (акционером) юридического лица:

применяется ставка корпоративного подоходного налога в размере 15%.

1. Сохранился ли стандартный вычет 14 МРП в 2026 году? 

Ответ: Базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360- кратного  размера  месячного  расчетного  показателя,  действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 403 НК).

2. Какие вычеты сохраняются (по ипотеке, обучению)? 

Ответ: По нормам, вступающим в действие 1 января 2026 года

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:

1) налоговый вычет социальных платежей;
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.

С учетом положений статей 402, 403 и 404 Налогового кодекса к налоговым вычетам относятся:

налоговый вычет социальных платежей в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и социальные отчисления по договорам гражданско-правового характера,
- базовый вычет в размере 30 МРП,
- социальные налоговые вычеты применяются:
* лицом с инвалидностью первой, второй группы в размере 5 000 МРП;
* лицами с инвалидностью третьей группы;
* ребенком с инвалидностью;
* участниками Великой Отечественной войны и приравненными лицами, лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
* лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года в годы Великой Отечественной войны в размере 882 МРП;
* одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, «лица с инвалидностью с детства», одним из усыновителей (удочерителей), одним из приемных родителей в размере 882 МРП.

Таким образом, с 1 января 2026 года налоговые вычеты по вознаграждениям, на обучение и для многодетной семьи не предусмотрены.

Вместе с тем, введен базовый вычет в размере 30 МРП и отсутствует обязанность физических лиц по сбору, хранению документов, подтверждающих налоговые вычеты, а также ежегодному представлению физическим лицом декларации о доходах и имуществе.

3. Когда возникает право на использование социальных налоговых вычетов? 

Ответ: Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

1. Специализированные организации лиц с инвалидностью оплачивают ли социальный налог? 

Ответ: Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом не являются плательщиками социального налога.

2.Оплачивают ли ИП по Упрощенной декларации социальный налог в 2026 году ?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) не являются плательщиками социального налога;

2) не являются плательщиками НДС (за исключением НДС на импортируемые товары и НДС за нерезидента).

 

1. Какие налоговые льготы по ИПН предусмотрены для лиц с инвалидностью? 

Ответ: Обращаем внимание, что для лиц с инвалидностью первой, второй группы предусмотрен социальный налоговый вычет в размере 5 000-кратного МРП.
Для остальных категорий лиц с инвалидностью (лицо с инвалидностью третьей группы, ребенок с инвалидностью, один из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, - за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста, один из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства") сохранен налоговый вычет в пределах 882-кратного размера месячного расчетного показателя (3 814 650 тенге в 2026г.) за календарный год.

2. Являюсь инвалидом 2 группы, зарегистрировал ИП, могу ли я не платить налоги по ИП, есть ли льгота для меня?

Ответ: По инвалидам освобождение от уплаты налогов по предпринимательской деятельности зависит от выбранного режима налогообложения, например, если индивидуальный предприниматель работает по упрощенному режиму налогообложения, то от налогов  освобождений не предусмотрено, если работает в общеустановленном порядке - имеет право на применение социальных налоговых вычетов в размере 5000-кратного МРП для 1,2 групп по индивидуальному подоходному налогу, подлежащих налогообложению самостоятельно (пункт 2 ст. 411 НК).

1. Нужно ли в 2026 году маркировать пиво ? 

Ответ: Внедрение цифровой маркировки предусматривается в следующие сроки:

- с 1 февраля 2026 года - для продукции в кегах и бутылках;

- с 1 января 2027 года - для продукции в жестяных банках.

Продукция, выпускаемая после указанных дат, будет отражаться в ИС МПТ с использованием кодов Data Matrix при её вводе в оборот.

1. Какую форму отчетности сдают ИП по упрощенной декларации с наемными работниками? 

Ответ: Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (полугодием) по форме 910.00, также при наличии наемных работников возникают обязательства  в предоставлении Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (200.00) представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ежеквартально).

2. Может ли ИП самостоятельно сдавать отчетность и вести учет без привлечения бухгалтера? Нужно ли ИП иметь бухгалтера или можно самому вести учет? 

Ответ: ИП не обязан вести бухгалтерский учет если: применяет СНР на основе упрощенной декларации и доход за календарный год не превышает в 2026 году 583 875 000 тенге (135 тыс. МРП); не является плательщиком НДС; не является субъектом естественных монополий.

3. Что нужно сделать чтобы автоматически сдавались 0-вые формы отчетов?

Ответ: Налогоплательщик (налоговый агент) после налоговой регистрации указывает в веб-приложении формы налоговой отчетности, подлежащие представлению.

В случае изменения видов деятельности, предусматривающих необходимость предоставления других форм налоговой отчетности, налогоплательщик (налоговый агент) до истечения срока представления налоговой отчетности указывает в веб-приложении формы налоговой отчетности, подлежащие представлению.

Также налогоплательщик (налоговый агент) вправе признать структурное подразделение юридического лица самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет, за исключением корпоративного подоходного налога и НДС.

Для признания структурного подразделения самостоятельным плательщиком налогов и платежей в бюджет налогоплательщик (налоговый агент) обязан уведомить налоговый орган в электронном виде и указать в профиле налогоплательщика КНП ИСНА формы налоговой отчетности, подлежащие представлению таким структурным подразделением. Функционал будет доступен в январе-феврале 2026 года.

1. Как определяется степень риска? 

Ответ: В новом Налогом кодексе органы гос. доходов сменили принципы применения СУР при налоговом администрировании, исключив категорирования налогоплательщиков по степеням риска.

Вместо этого ОГД, будут анализировать и выявлять налоговые риски по видам налогов, отраслям, регионам, группе налогоплательщиков и т.д.

1. Кто не является плательщиком авансовых платежей, есть ли изменения в 2026 году? 

Ответ: Плательщиками авансовых платежей являются плательщики корпоративного подоходного налога, за исключением лиц, указанных в пункте 1 статьи 348 Налогового кодекса.

1. При какой сумме налоговой задолженности будет блокироваться счет в 2026 году?

Ответ: Взыскание налоговой задолженности за счет денег, находящихся на банковских счетах налогоплательщика (налогового агента), осуществляется налоговым органом в принудительном порядке при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме не менее 20-кратного месячного расчетного показателя (86 500 тенге).

2. В каких случаях производится арест счета физического лица?

Ответ: В случае неуплаты налоговой задолженности в размере более 1-кратного МРП (МРП на 2026 год 4325 тенге) по истечении 30-ти рабочих дней со дня вручения уведомления о налоговой задолженности, налоговый орган выносит налоговый приказ. 

При непогашении задолженности в течении 5-ти рабочих дней со дня вручения налогового приказа, соответствующий налоговый приказ передается на принудительное взыскание частным судебным исполнителям.

1. Как закрываются долги индивидуального предпринимателя при его смерти. 

Ответ: Налоговая задолженность умершего физического лица, образовавшаяся на день его смерти или на дату вступления в законную силу судебного акта об объявлении его умершим, если иное не установлено настоящей статьей, погашается наследником (наследниками) в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его принятия.

Если наследником умершего индивидуального предпринимателя, является ребенок-сирота, ребенок, оставшийся без попечения родителей, то обязательство по погашению налоговой задолженности наследодателя возлагается на такого наследника только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании налоговой задолженности.
Налоговый орган обращается с иском о взыскании налоговой задолженности в суд на основании документа, подтверждающего статус ребенка-сироты, ребенка, оставшегося без попечения родителей, и данных о регистрационном учете в налоговом органе и налоговой задолженности на день смерти.
При отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности налоговая задолженность наследодателя списывается согласно решению о списании налоговой задолженности.

Решение о списании налоговой задолженности выносится налоговым органом на основании вступившего в законную силу судебного акта об отказе в удовлетворении иска о взыскании налоговой задолженности.

2. Что такое внесудебное банкротство, какие условия, к кому применяется? 

Ответ: Если у гражданина есть задолженность перед банками, МФО или                                    коллекторскими агентствами, он может применить процедуру внесудебного банкротства, при соблюдении следующих условий:

1) сумма долга не превышает 1600 МРП (в 2026 году 6 млн 920 тыс. тенге); 

2) у должника отсутствует имущество;

3) долг не погашался в течении 12 месяцев;

4) проведена процедура урегулирования с банком по долгам;

5) неприменены процедуры внесудебного или судебного банкротства в течение 7 лет.

1. В каких случаях банки передают сведения о мобильных переводах физических лиц в налоговые органы? 

Ответ: В случае если физическое лицо в течение каждого из трех последовательных календарных месяцев получает деньги от 100 и более разных лиц на банковский счет, не предназначенный для осуществления предпринимательской деятельности, и итоговая сумма поступлений превышает 12-кратный размер МЗП (в 2026 году 1 млн. 020 тыс.), такие сведения направляются банками второго уровня в органы государственных доходов.