Кто может применять специальный налоговый режим на основе патента

Главное условие применения спецрежима «СНР по патенту» – ведение личного предпринимательства, т.е. не используют труд работников.

Другие условия применения патента и имеющиеся ограничения закреплены в ст.683 Налогового кодекса РК, согласно которой имеются следующие ограничения:

• по сумме дохода (до 3 528 МРП в год);
• по видам деятельности (с учетом требований пп.3 п.2 ст.683 НК РК и других ограничений).

В случае, если годовой доход превысит установленный порог, ИП теряет право на применение патента и обязан перейти либо на другой специальный налоговый режим, на «упрощенку» или на общеустановленный режим.

По патенту могут работать ИП, осуществляющие один или несколько из следующих видов деятельности:

1. штукатурные работы;
2. столярные и плотницкие работы;
3. работы по покрытию полов и облицовке стен;
4. малярные и стекольные работы;
5. деятельность такси;
6. грузовые перевозки автомобильным транспортом;
7. управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
8. деятельность в области фотографии;
9. переводческое (устное и письменное) дело;
10. сдача в имущественный наем (аренду);
11. сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;
12. прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;
13. прокат видеозаписей и дисков;
14. прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
15. сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и  оборудования;
16. сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования,     
17. включая вычислительную технику;
18. услуги в области спортивного образования и образования специалистов   
19. организации досуга;
20. услуги образования в сфере культуры;
21. услуги в области прочего образования;
22.  вспомогательные образовательные услуги;
23. деятельность в области искусства;
24. ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
25. ремонт коммуникационного оборудования;
26. ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
27. парикмахерские услуги;
28. маникюр и педикюр;
29. ветеринарные услуги;
30. услуги по обработке земельных участков;
31. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
32. услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
33. изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
34. выпас домашних животных.

Торговлей по патенту заниматься запрещено. Если будет выявлено ведение деятельности, не включенной в данный перечень, то перевод с режима патента будет автоматом осуществлен на общеустановленный режим.

Предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, производят денежные расчеты с обязательным применением контрольно-кассовых машин, за исключением налогоплательщиков, деятельность которых находится в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента ИП, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для получения патента предприниматель сначала должен зарегистрироваться как ИП. Если предприниматель указал в уведомлении о регистрации в качестве ИП вид деятельности, который не соответствует перечню разрешенных видов деятельности (ст. 685 Налогового кодекса), то предприниматель не сможет получить патент.

Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (расчет).

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», ИП:

• вновь образованными, – в срок не позднее 3 рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве ИП;
• осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;
• для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента (форма 911.00).

Сумму дохода, который планирует получить за период действия патента, определяет сам налогоплательщик.

Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальные платежи. Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к предполагаемому доходу.

Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Социального кодекса» и «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП обязаны в течение 5 рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

Если после срока действия патента предприниматель планирует продолжить деятельность, то приобрести следующий патент нужно до окончания срока действия предыдущего. Если ИП планирует сменить налоговый режим, то подать уведомление о смене следует до наступления месяца, в котором запланирован переход.

Если планируется приостановить деятельность, заявление о приостановке также следует подать до даты окончания текущего патента.

Если же предприниматель просто «бросит» патент по окончании срока действия, но не подаст заявление о приостановке деятельности, то в течение шестидесяти календарных дней со дня истечения срока действия патента, подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.