КВГА за первое полугодие 2020 года проведена работа по осуществлению контроля за соблюдением территориальными Департаментами внутреннего государственного аудита Стандартов государственного аудита и финансового контроля и Правил проведения внутреннего государственного аудита и финансового контроля.
Из охваченных контролем качества 136-материалов аудита ДВГА (по 8 материалов с каждого Департамента), где 18 материалов (13,2%) признаны не соответствующими Стандартам ГАФК и Правилам, 107 материал (78,7 %) - соответствующими с замечаниями, в том числе:
- за первый квартал т.г. из охваченных 51- материалов аудита ДВГА 10 материалов (19,6%) признаны не соответствующими Стандартам ГАФК и Правилам,
-41 материал (74,5 %) - соответствующими с замечаниями.
-за второй квартал т.г. из охваченных 85- материалов аудита ДВГА 8 материалов (9,4%) признаны не соответствующими Стандартам ГАФК и Правилам,
-66 материалов (77,6 %) - соответствующими с замечаниями.
Так, не соответствующими Стандартам ГАФК и Правилам признаны по три материала ДВГА Алматинской и Восточно - Казахстанской областей, по 2 материала ДВГА Мангистауской области и города Шымкент и по одному материалу ДВГА Актюбинской, Жамбылской, ЗКО, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Туркестанской области и города Нур-Султан.
Справочно: за первое полугодие 2019 года контролем качества охвачено 68 материалов аудита ДВГА, где 23 материалов аудита (33,8 %) признаны не соответствующими Стандартам ГАФК и Правилам, 44 материалов аудита (64,7 %)- соответствующими с замечаниями).
Несмотря на постоянные замечания со стороны Комитета, ДВГА продолжают допускать нарушения по оформлению аудиторских материалов, в соответствии с требованиями Правил.
Проведенным мониторингом видов нарушений Стандартов ГАФК и Правил, установлено нарушений по 422 пунктам (за аналогичный период 2019 года по 458 пунктам), тогда как в первом квартале установлено по 199 пунктам, или увеличение составило по 223 пунктам.
Так, в программах аудита не указываются показатели государственного аудита, предусмотренные Законом о государственном аудите (71 фактов, тогда как за аналогичный период 2019 года 64 фактов), в аудиторских отчетах отсутствуют ссылки на документы охваченных аудитом (55 фактов, тогда как за аналогичный период 2019 года 19 фактов), до сих пор при оформлении аудиторских материалов не соблюдается их структура, утвержденная Правилами (аудиторский отчет, акты контрольного обмера (осмотра), программа аудита, требование.) (74 фактов, тогда как за аналогичный период 2019 года 62 фактов), при описании выявленных нарушений, в аудиторских отчетах не указываются ссылки на нарушенные норма НПА (пункты, подпункты, статьи НПА) или не верно указываются нормы НПА (16 фактов, тогда как за аналогичный период 2019 года 45 фактов), в аудиторских отчетах отсутствует запись, предусмотренная п. 94 Правил «Вопрос программы аудита проверен. Нарушений и недостатки не установлены» (39 фактов, тогда как за аналогичный период 2019 года 12 фактов).
Кроме того, в аудиторском отчете не обеспечивается строгое соответствие последовательности вопросов программы аудита (32 фактов).
Основными факторами признания аудиторских отчетов, не соответствующими Стандартам ГАФК и Правилам, являются не полное включение отдельных вопросов обращений физических и юридических лиц в программу аудита, не качественное проведение аудиторских мероприятий при рассмотрении обращений физических и юридических лиц, «формальное» проведение контрольных обмеров (осмотров) выполненных работ и услуг, поставки товаров.
Так, Департаментом внутреннего государственного аудита по Восточно-Казахстанской области для рассмотрения обращения гр. Елемесовой Б., по фактам нарушений в КГКП «Специализированный дом ребенка города Усть-Каменогорска» выделен специалист для дачи заключения на основании на основании приказа ДВГА о выделении специалиста, на основании письма Департамента Антикоррупционной службы от 13.09.2019г. № 8-3-2-2/ФЛ-Е-526.
Следует отметить, что письмо Департамента Антикорруционной службы направлено в ДВГА для проведения внутреннего государственного аудита со ссылкой на ч.5 ст.181 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан.
В соответствии с п.2 ст.53 Закона РК «О государственном аудите и финансовом контроле» (далее – Закон о государственном аудите) государственные аудиторы уполномоченного органа по внутреннему государственному аудиту для участия в проверке в качестве специалистов и дачи заключения в пределах компетенции могут быть направлены в распоряжение органа прокуратуры по соответствующему требованию или запросу, в распоряжение органа уголовного преследования – по соответствующему постановлению, вынесенному в рамках возбужденного уголовного дела, а также привлечены судом по соответствующему определению суда.
Таким образом, государственный аудитор для участия в проверке в качестве специалиста и дачи заключения в пределах компетенции направлен в распоряжение Департамента Антикоррупционной .службы при отсутствии соответствующего постановления, вынесенного в рамках возбужденного уголовного дела.
При рассмотрении Заключения специалиста (от 26 декабря 2019 года) установлено,что специалистом рассмотрены не все вопросы указанные в обращении. При отсутствии документов, специалист не использовал право ходатайствования о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения предусмотренными п.10 формы Заключения, утвержденного приказом Председателя Комитета внутреннего государственного аудита Министерства финансов Республики Казахстан от 24.06.2016г. № 64 (с внесенными изменениями приказом от 26.10.2018г. № 203).
Департаментом внутреннего государственного аудита по г.Шымкент при проведении внутреннего государственного аудита в ГУ «Управление архитектуры и градостроительства города Шымкент» (аудиторский отчет от 11.03.2020г. №20) в программу аудита не включены вопросы, относящиеся к предмету аудита и не охвачены аудиторским мероприятием. Кроме того, проведенным аудитом вопросы программы аудита рассмотрены не в полной мере, т.е. объективно и всесторонне. В выводах государственного аудитора не обеспечено качество во всех этапах государственного аудита и финансового контроля, также, не обеспечены надежными аудиторскими доказательствами, подтверждающими разумную уверенность в отсутствии нарушений.
При проведении внутреннего государственного аудита по обращению гр. Ч.Джанабаева (поступившее письмом Департамента КНБ РК по г.Шымкент в ГУ «Управление здравоохранения г.Шымкент» (аудиторский отчет от 20.02.2020г.№ 14).по вопросу закупа медицинских изделий в соответствии с Правилами организации и проведения закупа лекарственных средств и медицинских изделий, фармацевтических услуг, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 октября 2009 года № 1729, также государственным аудитором не обеспечено полное, объективное и всестороннее рассмотрение обращения. В структуре аудиторского отчета не обеспечено строгое соответствие последовательности вопросов программы аудита.
Департаментом внутреннего государственного аудита по Мангистауской области при проведении внутреннего государственного аудита по обращению гр. Токтыбаевой Ш., в КГУ «Каракиянский районный кабинет психолого-педагогической коррекции» Управления образования Мангистауской области (аудиторский отчет от 07.04.2020г.) также не полностью раскрыты вопросы программы аудита. Выводы государственного аудитора не обеспечены достаточными, приемлемыми и надежными аудиторскими доказательствами. Не обеспечено объективное и всестороннее рассмотрение обращения.
При проведении Департаментом внутреннего государственного аудита по Карагандинской области внутреннего государственного аудита по обращению ТОО «Заводстрой» (поступившее письмом Департамента Агентства РК по противодействию коррупции (Антикоррупционной службы) по Карагандинской области) по вопросу обоснованности расходования бюджетных средств при строительстве Областной многопрофильной детской больницы на 200 коек (аудиторский отчет от 01.04.2020г. № 29-24) не осуществлен контрольный осмотр проведенных работ, тем самым не обеспечено рассмотрение вопроса целевого использования выделенных средств.
В департаментах не соблюдаются требования Стандарта «Управление». Процедура контроля качества первого уровня также поставлена не на должном уровне.
Управлением контроля качества ежемесячно в адрес Департаментов направляются копии всех заключений контроля качества второго уровня, для изучения и недопущения впредь установленных нарушений.
В свою очередь, Департаментами направляются копии протоколов технической учебы проведенных в коллективах по изучению данных заключений контроля качества. Однако, рост нарушений по мониторингу видов нарушений стандартов ГАФК и Правил, указывает на то, что техническая учеба среди работников Департаментов проходит формально.