Горизонтальный мониторинг проводится путем расширенного информационного взаимодействия между Республиканским государственным учреждением "Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан" (далее – Комитет) и налогоплательщиком.
Комитет своим решением определяет должностных лиц, ответственных за проведение горизонтального мониторинга и оповещает налогоплательщика в письменной форме о принятом решении. При изменении состава должностных лиц, ответственных за проведение горизонтального мониторинга, Комитет в течение трех рабочих дней оповещает налогоплательщика в письменной форме о таких изменениях.
Налогоплательщик своим решением определяет лицо, ответственное за взаимодействие с должностными лицами Комитета, проводящими горизонтальный мониторинг, и оповещает Комитет в письменной форме о принятом решении. При изменении лица, ответственного за взаимодействие с должностными лицами Комитета, проводящими горизонтальный мониторинг, налогоплательщик оповещает в течение трех рабочих дней Комитет в письменной форме о таких изменениях.
Горизонтальный мониторинг проводится с выездом по месту нахождения налогоплательщика и (или) без посещения налогоплательщика.
При этом горизонтальный мониторинг с выездом по месту нахождения налогоплательщика проводится не более двух раз в течение календарного года.
Комитет извещает налогоплательщика о проведении горизонтального мониторинга с выездом по месту нахождения не менее чем за десять рабочих дней до планируемой даты проведения мониторинга по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам.
Извещение о проведении горизонтального мониторинга с выездом по месту нахождения (далее – Извещение о выезде) вручается не позднее трех рабочих дней после его подписания налогоплательщику под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.
Сроки, указанные в пункте 8 Правил, исчисляются с даты получения налогоплательщиком (налоговым агентом) Извещения о выезде.
При проведении горизонтального мониторинга с выездом по месту нахождения налогоплательщика, налогоплательщик к дате, указанной в Извещении о выезде предоставляет должностным лицам Комитета, проводящим горизонтальный мониторинг рабочее место, оснащенное компьютерной техникой, а также доступ к информационным системам бухгалтерского и (или) налогового учетов.
Первичная документация представляется в процессе проведения мониторинга в сроки, соответствующие объему запрашиваемых документов.
В ходе проведения горизонтального мониторинга должностные лица, осуществляющие горизонтальный мониторинг, запрашивают у налогоплательщиков, подлежащих горизонтальному мониторингу, следующее:
Указанный запрос осуществляется в письменной или устной форме. Запрос в письменной форме вручается налогоплательщику посредством электронной почты либо нарочно и подписывается должностным лицом Комитета, проводящим горизонтальный мониторинг. Срок, указанный в запросе, не может быть менее пяти рабочих дней и более тридцати рабочих дней.
Сроки исполнения запроса устанавливаются в зависимости от объема и количества запрашиваемой информации и документов.
Запрос документов и пояснений в рамках горизонтального мониторинга в письменной форме направляется по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам.
Ответы на запросы должностного лица Комитета направляются налогоплательщиками, подлежащими горизонтальному мониторингу нарочно либо в электронном виде, в пределах сроков, указанных в таких запросах.
Должностное лицо Комитета признает сведения недостоверными в следующих случаях:
представленные налогоплательщиком пояснения частично или полностью противоречат фактическим документам;
представленные налогоплательщиком документы содержат недостоверные (ложные) сведения;
экспертом, обладающим необходимой квалификацией, дано заключение, что представленные налогоплательщиком документы являются недействительными и (или) поддельными.
В случае выявления нарушений в ходе горизонтального мониторинга, приводящих к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, пеней, уменьшению убытков, должностные лица Комитета, осуществляющие горизонтальный мониторинг, составляют рекомендацию по вопросу исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств (далее – рекомендация по результатам горизонтального мониторинга) по форме согласно приложению 3 к настоящим Правилам.
Учет рекомендаций по результатам горизонтального мониторинга ведется должностным лицом Комитета, проводящим горизонтальный мониторинг, с присвоением номера в порядке сквозной нумерации с даты начала проведения горизонтального мониторинга.
В случае выявления нарушения, рекомендация по результатам горизонтального мониторинга составляется в количестве не менее двух экземпляров и подписывается должностными лицами Комитета, проводившими горизонтальный мониторинг.
Один экземпляр рекомендации по результатам горизонтального мониторинга в течение пяти рабочих дней вручается налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.
В случае согласия с рекомендацией по результатам горизонтального мониторинга, налогоплательщик в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем получения данной рекомендации, выполняет такую рекомендацию путем внесения изменений в налоговую отчетность и в письменной форме уведомляет об этом Комитет в течение 3 рабочих дней со дня внесения таких изменений.
В случае несогласия с рекомендацией по результатам горизонтального мониторинга налогоплательщик в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его получения, представляет в Комитет письменные возражения к рекомендации по результатам горизонтального мониторинга.
В случае необходимости получения дополнительных сведений по представленному письменному возражению налогоплательщика, Комитет приглашает такого налогоплательщика для обсуждения возникших вопросов с представлением дополнительных документов и пояснений.
Налогоплательщик в случае необходимости в период рассмотрения письменных возражений обращается в Комитет для обсуждения возникших вопросов через законного или уполномоченного представителя.
Комитет в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем получения письменного возражения, рассматривает представленные возражения к рекомендации по результатам горизонтального мониторинга, выносит и направляет налогоплательщику мотивированное решение уполномоченного органа по результатам горизонтального мониторинга (далее – решение по результатам горизонтального мониторинга).
В случае не представления налогоплательщиком письменного возражения на рекомендацию по результатам горизонтального мониторинга и не выполнения такой рекомендации в сроки, установленные настоящими Правилами, Комитет выносит решение по результатам горизонтального мониторинга на основании рекомендации по результатам горизонтального мониторинга в течение пяти рабочих дней со дня окончания срока, предусмотренного для представления письменного возражения к рекомендации по результатам горизонтального мониторинга.
Решение по результатам горизонтального мониторинга направляется по форме согласно приложению 4 к настоящим Правилам.
При этом такое решение в течение пяти рабочих дней со дня вынесения вручается налогоплательщику (налоговому агенту) под роспись или направляется ему по почте заказным письмом с уведомлением.
В случае если решение по результатам горизонтального мониторинга отражает нарушения, приводящие к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, пеней, уменьшению убытков, Комитетом выносится уведомление о результатах горизонтального мониторинга, которое направляется налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее пяти рабочих дней с даты вынесения решения в порядке, установленном статьей 115 Налогового кодекса.
Уведомление по результатам горизонтального мониторинга направляется по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам.
В случае согласия с решением по результатам горизонтального мониторинга, налогоплательщик исполняет такое решение в порядке, установленном пунктом 5 статьи 115 Налогового кодекса.
В случае несогласия с решением по результатам горизонтального мониторинга, налогоплательщик обжалует такое решение и (или) уведомление по результатам мониторинга в порядке, установленном главой 22 Налогового кодекса.
Руководитель М.Бейсенов