В соответствии с положением, утверждённым постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопросы формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по внесению изменений в налоговое законодательство Республики Казахстан в части предоставления налоговых льгот и преференций, а также осуществления статистической деятельности с соблюдением принципов государственной статистики, относятся к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее - МНЭ).
Согласно позиции МНЭ РК постановление Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»» (далее – ПП РК №224) не содержит в себе какие-либо ограничения по изменению или применению ОКЭД после 1 апреля 2020 года для целей применения льгот по налогам и обязательным платежам, указанным выше.
Условием является то, что фактически осуществляемая деятельность соответствует ОКЭД, включенному в перечень ПП РК № 224.
Таким образом, поскольку ПП РК №224 не содержит ограничений по применению субъектами предпринимательства налоговых льгот при изменений ОКЭД после 1 апреля 2020 года, налогоплательщик вправе применить коэффициент «0» к ставкам социального налога, ИПН, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, при условии включения в Перечень видов деятельности согласно Приложениям № 1 № 2 к ПП РК № 224.
В условиях чрезвычайного положения утверждались и вводились в действие отдельные правовые акты, требующего оперативного реагирования и применения, в связи с чем, необходимо руководствоваться и применять положения таких правовых актов. Тогда как положения Налогового кодекса устанавливают основополагающие принципы налогообложения, действующие на территории Республики Казахстан и применяемые налогоплательщиками при исполнении налоговых обязательств.
Так, пунктом 1 ПП РК №224 оговорено применение коэффициента «0» к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года или с 1 апреля до 1 июля 2020 года.
В связи с чем, налогоплательщик вправе применить такой коэффициент также в случае уплаты налогов и платежей за текущий в срок до 28 числа текущего месяца, то есть фактические сроки уплаты (перечисления) ИПН, социального налога и социальных платежей не влияют на применение коэффициента «0».
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 517 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан.
Подпунктом 1) пункта 1 статьи 519 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства Республики Казахстан №141 от 27 марта 2020 года «О мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налоговой политики» (далее-Постановление от 27 марта 2020 года № 141) предусмотрено на 2020 год установить коэффициент «0» к ставкам налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по объектам налогообложения, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг.
На основании изложенного, при соответствии требованиям, указанным в Постановлении от 27 марта 2020 года №141, юридическое лицо вправе применить, коэффициент «0» к ставкам налога на имущество по объектам налогообложения, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере туризма, общественного питания и гостиничных услуг.
При этом, в случае, осуществления в здании (части здания) нескольких видов предпринимательской деятельности, в том числе не указанных в Постановлении от 27 марта 2020 года № 141, вышеуказанные налогоплательщики в целях применения коэффициента «0» по налогу на имущество ведут раздельный учет объектов налогообложения, в порядке, предусмотренном статьями 194-195 Налогового кодекса.
Данное письмо направляется для применения в работе и проведения разъяснительной работы среди налогоплательщиков.