Выбор СНР, при соответствии условиям его применения, осуществляется:
- физическими лицами - в уведомлении, направляемом для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (далее –ИП);
- вновь образованными юридическими лицами (далее – ЮЛ) - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения, представляемом в налоговый орган не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации в органах юстиции (в этом случае датой начала действия режима будет являться дата гос. регистрации ЮЛ).
При переходе с других режимов на СНР на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных ИП, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Налогоплательщики вправе при соответствии условиям применения перейти на СНР на основе упрощенной декларации - с общеустановленного порядка налогообложения, СНР на основе патента или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.
Исполнение налогового
обязательствя по упрощенной декларации
Определяется сумма дохода, полученного за налоговый период. К сумме такого дохода применяется ставка в размере 3% (½ часть исчисленной суммы - ИПН (КПН), ½ часть - социальный налог, подлежащий уплате за минусом суммы социальных отчислений).
Социальные платежи исчисляются в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
Исчисленные суммы налогов подлежат корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 23-кратного, ЮЛ - не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП).
Сумма ИПН, исчисленного в упрощенной декларации за второе полугодие календарного года, в котором налогоплательщик установил в соответствии с установленными требованиями трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС), подлежит корректировке данным налогоплательщиком в сторону уменьшения на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 % от исчисленной суммы налога за оба полугодия такого календарного года.
Исчисленные суммы налогов и социальных платежей отражаются в Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (далее-Декларация).
Декларация (910.00) за отчётный налоговый период представляется в орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 августа и 15 февраля. Налоговым периодом является полугодие.
Декларация может быть представлена:
- в электронном виде через web-приложение «Кабинет налогоплательщика», web-портал «Электронное правительство»;
- явочно на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» либо по почте заказным письмом.
Уплата в бюджет ИПН/КПН и социального налога, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 февраля и 25 августа.
Уплата ИПН, облагаемого у источника выплаты, и социальных платежей производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца.
СНР на основе упрощенной декларации применяют ИП и ЮЛ, соответствующие следующим условиям:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 30 человек;
- доход за налоговый период не превышает 24 038-кратный размер МРП, установленного на 1 января соответствующего финансового года. При этом в доходы не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением ТИС (через систему (устройство) для приема безналичных платежей, например, посредством использования POS-терминала).
Управление государственных доходов по городу Костанай