В целях обеспечения своевременного представления декларации о доходах и имуществе по форме 270.00 сообщаем следующее.
Согласно Закону Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие» от 15.07.2025 года, пунктом 1 статьи 633 Налогового кодекса определен перечень физических лиц, обязанных представлять декларацию о доходах и имуществе ФНО 270.00.
В частности, к таким лицам относятся руководители и учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты.
Декларация о доходах и имуществе ФНО 270.00 за 2025 год представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября.
Памятка
Декларация о доходах и имуществе формы 270.00
С 1 января 2026 года декларацию о доходах и имуществе представляют:
- государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
- крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
- руководители; учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги;
- лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
- лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;
- лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП;
- лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях; долю участия в жилищном строительстве);
- лица, имеющие в собственности цифровые активы;
- лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, стоимостью свыше 20 000-кратного размера МРП, в том числе за пределами РК (к примеру: в 2025 г. - 78 640 000 тг.);
- лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.
- получили в отчетном налоговом периоде доходы, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно из источников в РК;
- являлись лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с законами Республики Казахстан.
В случае возникновения обязательства по уплате индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученных в отчетном налоговом периоде, уплата индивидуального подоходного налога таким лицом осуществляется в порядке и сроки, которые установлены подпунктом 2) статьи 641 настоящего Кодекса.
Срок представления декларации о доходах и имуществе: не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, по месту жительства.
Способы представления Декларации о доходах и имуществе:
В электронном виде через: кабинет налогоплательщика (cabinet.kgd.gov.kz, knp.kgd.gov.kz), портал Электронного правительства» (egov.kz) и мобильные приложения е-Salyq Azamat».
На бумажном носителе: в органы государственных доходов в явочном порядке; в ЦОН;по почте заказным письмом.
Сведения, отражаемые в Декларации о доходах и имуществе:
- доходы, подлежащие налогообложению самостоятельно (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, цифровых активов, доходы из-за рубежа и др.) за исключением, подлежащих декларированию доходов ИП от предпринимательской деятельности;
- налоговые вычеты;
- приобретение/отчуждение имущества за пределами РК, в том числе на безвозмездной основе (недвижимость, транспорт, земля и земельные участки, доля участия в уставном капитале юр. лица, ценные бумаги, цифровые активы, ПФИ, золото, доля в жилом здании и др.);
- зачет и возврат суммы превышения по ИПН;
- деньги на иностранных банковских счетах в совокупности свыше 1000 МРП (физ. лица принявшие ограничение в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции», отражают информацию о наличии денег в иностранных банках вне зависимости от суммы банковского вклада);
- имущество, по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода за рубежом (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы, инвестиционное золото, доля участия в уставном капитале юр. лица);
- дебиторская/кредиторская задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов):
между физическими лицами – при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения до 15 сентября,
между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом – при наличии акта сверки и договора ГПХ,
подтвержденная вступившим в законную силу решением суда.
Задолженность, не подтвержденная приложенными документами, считается равной нулю.
- приобретение/отчуждение имущества, а также источники покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода, в том числе за пределами РК (недвижимого имущества, механических транспортных средств и прицепов, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота, производных финансовых инструментов, доли участия в уставном капитале юр. лица, доли участия в жилищном строительстве) отражаются:
государственными служащими, приравненными к ним лицами и их супругами;
крупными участниками банка, рынка ценных бумаг и страховых организаций и их супругами;
руководителями; учредителями (участниками) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющими более чем 10% доли в уставном капитале и их супругами;
лицами, которые в течение отчётного налогового периода приобретали имущество, стоимостью свыше 20 000-кратного размера МРП.