Плательщики НДС при переходе на специальные налоговые режимы (СНР)

При  переходе с общеустановленного режима налогообложения  на  специальный налоговый режим, согласно статьи 103 нового Налогового кодекса, снятие с регистрационного учета по НДС производится только в случаях:

1. перехода с общеустановленного режима на СНР;
2. прекращения деятельности или ликвидации.

          Добровольное снятие с регистрационного учета плательщика НДС при совершении оборота, не превысившего порог для постановки на НДС, не предусмотрено, поскольку такая норма создавала налогоплательщикам возможность для уклонения от исполнения налоговых обязательств.

Следовательно, сумма оборота не может быть основанием для снятия с регистрационного учета по НДС.

При переходе на СНР налогоплательщик одновременно с уведомлением о применяемом режиме представляет ликвидационную налоговую отчетность по НДС. Снятие с учета производится с даты начала применения  специального налогового режима. Для налогоплательщиков на общеустановленном режиме такой датой считается дата подачи уведомления о применяемом режиме.

Пример : Если уведомление подано 5 января 2026 года, то датой снятия с учета по НДС будет 5 января 2026 года, ликвидационная отчетность по НДС подается за 1 квартал 2026 года.

Остатки товаров и НДС

• Остатки товаров, по которым ранее НДС был отнесен в зачет, признаются облагаемым оборотом.
• Оборот определяется по балансовой стоимости товаров (без учета переоценки и обесценения).
• По остаткам составляется налоговый регистр (ст. 205 НК) на дату, предшествующую дате снятия с учета по НДС.
• Применяется ставка НДС, действующая на дату совершения оборота (день, предшествующий дате снятия с учета по НДС).

При определении ставки и даты налогообложения ключевое значение имеет дата начала применения СНР. Переходные положения (для применявших СНР до 2026 года).

В связи с прекращением действия прежних СНР (кроме КФХ), предусмотрены переходные нормы:

• до 1 марта 2026 года можно подать уведомление и перейти на новый СНР на основе упрощенной декларации с 1 января 2026 года;
• снятие с учета по НДС — с 1 января 2026 года;
• ликвидационная отчетность подается за 4 квартал 2025 года;
• остатки товаров определяются на 31.12.2025 и облагаются по ставке 12%.

 

 

Управление государственных доходов

 по району Беимбета  Майлина