Применение ККМ
Порядок применения контрольно-кассовых машин (далее - ККМ) определен статьями 165-169 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее - Налоговый кодекс).
На территории Республики Казахстан в соответствии с п.1 ст. 166 Налогового кодекса денежные расчеты производятся с обязательным применением ККМ с функцией фиксации и (или) передачи данных, модели которых включены в государственный реестр.
Денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек или мобильных приложений.
Мобильными платежами признаются безналичные платежи, инициированные в электронной форме в пользу физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, лица, занимающегося частной практикой, юридического лица в оплату за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг, получаемые посредством мобильного приложения или иного оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием штрихового кода.
Налоговое законодательство Казахстана обязывает предпринимателей, оказывающих услуги или занимающихся реализацией товаров за наличный расчет, и (или) расчетов с использованием платежных карточек применять ККМ. Это необходимо для того, чтобы вести учет денежных поступлений, а чек является своеобразным договором купли-продажи и гарантией для покупателя.
Таким образом, при приеме платежа через электронную торговую площадку (веб сервисы БВУ, Kaspi pay, Каспи Магазин и др.) с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей продавец обязан выдать чек на сумму, уплаченную за товар, работу и услугу в день совершения покупки.
В случае осуществления оплаты безналичным способом, путем перечисления на банковский счет, обязательство по применению ККМ отсутствует.
В соответствии со статьей 165 Налогового кодекса ОФД – юридическое лицо, обеспечивающее передачу сведений о денежных расчетах в оперативном режиме в налоговые органы по сетям телекоммуникаций общего пользования, определенное уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в сфере информатизации.
Согласно статьи 171 Налогового кодекса прием, хранение и передача в налоговые органы сведений о денежных расчетах, осуществляемых при реализации товаров, работ, услуг производятся ОФД.
На сегодняшний день в перечне состоят 8 ОФД – АО «Казахтелеком», АО «Транстелеком», ТОО «КаР-Тел», АО «Jusan mobile», АО «Kaspi Bank», ТОО «IT ANALYTICS», ТОО «Бухта», ТОО «СмартКонтракт».
Пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса установлены реквизиты чека ККМ, в том числе информация о наименовании товара, работы, услуги (далее – ТРУ).
Чек контрольно-кассовой машины должен содержать следующую информацию:
1) наименование налогоплательщика;
2) идентификационный номер налогоплательщика;
3) заводской номер контрольно-кассовой машины;
4) регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе;
5) порядковый номер чека;
6) дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг;
7) цену товара, работы, услуги за единицу;
8) фискальный признак;
9) наименование оператора фискальных данных и реквизиты интернет-ресурса оператора фискальных данных для проверки подлинности контрольного чека контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных;
10) наименование товара, работы, услуги;
11) количество приобретаемого товара, работ, услуг, единицу их измерения;
12) общую сумму продажи товара, работы, услуги;
13) сумму налога на добавленную стоимость с указанием ставки по облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотам по реализации товаров, работ, услуг – в случае, если налогоплательщик является плательщиком налога на добавленную стоимость;
14) адрес места использования контрольно-кассовой машины;
15) штриховой код, содержащий в кодированном виде информацию о чеке контрольно-кассовой машины.
При этом отмечаем, что все онлайн-ККМ, внесенные в государственный реестр ККМ в независимости от его вида имеют возможность реализации требований по содержанию чека ККМ.
Вместе с тем, к каждой модели ККМ прилагаются инструкции по эксплуатации ККМ, согласно которым налогоплательщики имеют возможность самостоятельно вносить в ККМ требования по содержанию чека, в том числе по наименованию товаров, работ, услуг и единиц их измерения. Таким образом отражение в чеках ККМ наименования ТРУ способствует обеспечению достоверного и оперативного мониторинга цен на социально значимые товары, лекарственные средства.
Наряду с этим, согласно статьи 284 Кодекса Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» за неотражение необходимых реквизитов в контрольном чеке ККМ влечет предупреждение. При совершение повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, субъектов малого предпринимательства в размере 20 МРП на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30 МРП, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 40 МРП.