Всеобщее декларирование: текущее состояние, перспективы и проблемные вопросы

Всеобщее декларирование: текущее состояние, перспективы и проблемные вопросы

      На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представят руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги.

      На четвертом этапе, с 1 января 2025 года - представят остальные категории граждан (например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие).

      Какие сведения указать в декларации?

      Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами «входной» декларации, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Такие как:

• недвижимость и транспорт за рубежом;
• деньги в иностранном банке свыше 8,2 тыс. долл США (1 000 МРП);
• доля участия в иностранной компании;
• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.);
• договор долевого участия (доля в жилом здании);
• инвестиционное золото (золото в слитках);
• объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
• наличные деньги в пределах 36,9 млн. тенге (10 000 МРП);
• нотариально заверенные договора займов с другими лицами.  Нотариально заверить такую задолженность можно до подачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года). При этом факт передачи денег должен быть совершен до 31 декабря 2023 года.
• другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 3,4 млн.тг     (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и др.)      – оценку нужно сделать до срока сдачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года) по состоянию на 31.12.2023г.

       В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение.

       Так, в ежегодной декларации о доходах и имуществе отражаются:

• доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа и др.)
• налоговые вычеты (расходы на мед. услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей)
• приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.)
• источники приобретения дорогостоящего имущества
• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.)
• договор долевого участия (доля в жилом здании)
• инвестиционное золото (золото в слитках)
• нотариально заверенные договора займов физических лиц
• доля участия в иностранной компании
• недвижимость и транспорт за рубежом
• деньги в иностранном банке свыше 8,2 тыс. долл США (1 000 МРП)

      Нужно ли декларировать подарки?

      Во «входной» декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) ценные подарки декларируются если они получены в виде:

• недвижимости и транспорта, зарегистрированные за рубежом, доли в иностранной компании. При этом квартира, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно;
• наличных денег в пределах 36,9 млн. тенге (10 000 МРП);
• доли в жилищном строительстве, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота, объекта интеллектуальной собственности
• другого имущества – отражается по желанию, если стоимость за единицу такого подарка превышает 3,4 млн. тенге (1000 МРП). Такая оценка должны быть проведена независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2023 года.

В ежегодной декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) ценные подарки отражаются если получены в виде:

• недвижимости, транспорта, доли в иностранной компании, ценных бумаг и другого имущества, зарегистрированного за рубежом;
• денег как доход, подлежащий обложению самостоятельно.
• безвозмездно полученного имущества, находящегося в Республике Казахстан и за рубежом. Сведения о безвозмездном получении указывают государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги.

      Если подарки получены от физических лиц и не предназначены для использования в предпринимательских целях, то подоходным налогом они не облагаются.

      Как задекларировать домашние и сельскохозяйственные животные?

     В декларации об активах и обязательств граждане по желанию могут задекларировать дорогие породы животных и птиц, стоимость которых превышает стоимость 3,6 млн. тенге (1000 МРП) за единицу.

     Например, породистый скакун, экзотическое животное или птица.

     Животные и птицы для разведения или использования в собственных нуждах декларировать не нужно.

     Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получат от уполномоченных органов.

     Способы и срок представления декларации?

      Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства. Декларацию можно представить через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства», мобильные приложения «e-salyqАzamat», Halyk, Bank Centercredit, Kaspi.kz. Около 99 % граждан представили декларации в электронном виде. Также граждане вправе представить декларацию на бумажном носителе по почте либо в явочном порядке.

      Административная ответственность физических лиц

      За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 55 380 тенге (15 МРП).

      За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 11 076 тенге (3 МРП).

      За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение– штраф в размере 300%.

      Как проводится налоговый контроль доходов физических лиц?

      Вначале проводится камеральный контроль – мониторинг расходов физических лиц следующим образом:

проверяется наличие/отсутствие декларации;

выявляется факт неотражения доходов и имущества в декларации и занижение доходов.

     Затем в отношении граждан не устранившим нарушения по итогам камерального контроля проводится налоговая проверка.

Управление государственных доходов по району Беимбета Майлина