Управление государственных доходов по району Беимбета Майлина напоминает, что индивидуальные предприниматели на упрощенке обязаны уплачивать ежемесячно в свою пользу социальные платежи.
Согласно п.4 ст.25 закона «О пенсионном обеспечении…» Индивидуальный предприниматель уплачивают обязательные пенсионные взносы в свою пользу в размере 10% от полученного дохода, но не менее 10% от одной минимальной заработной платы, и не более 10% от пятидесяти минимальных заработных плат.
При этом под полученным доходом понимается не вся сумма, полученная Индивидуальный предприниматель от предпринимательской деятельности за месяц, а та, что он решил принять в качестве базы для расчета ОПВ (выбирает самостоятельно, в диапазоне от 1 до 50 минимальных заработных плат, но не более фактически полученного дохода).
Так, если за месяц Индивидуальный предприниматель получил фактический доход в размере 4 000 000 тенге, он может выбрать в качестве базы для расчета ОПВ за себя любую сумму от 70 000 тг. (1 МЗП в 2023 г.) до 3 500 000 тенге.(50*70 000 = 3 500 000 тенге.).
Если получено за месяц 3 000 000 тенге., в качестве базы можно выбрать сумму от 70 000 тенге. до 3 000 000 тенге. (50 минимальных заработных плат или 3 500 000 тенге, уже нельзя будет взять в качестве базы, потому что потолок ограничен еще и фактически полученным доходом – 3 000 000 тенге.).
В случае отсутствия дохода индивидуальный предприниматель вправе (но не обязан!) уплачивать обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10% от минимальной заработной платы. Если не оплачивать обязательные пенсионные взносы в свою пользу при отсутствии дохода, это не будет нарушением.
Касательно социальных отчислений: согласно п. 2, 5 ст. 15 закона «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений для индивидуальных предпринимателей за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, но (как и в случае в обязательных пенсионных взносов) не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Таким образов, с 1 июля 2023 года вступили в силу положения Социального кодекса Республики Казахстан, в том числе положения в части расчетов обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений индивидуальными предпринимателями в свою пользу:
- одинаковая сумма дохода для исчисления пенсионных взносов и социальных отчислений;
- отмена нижнего предела при исчислении обязательных пенсионных взносов;
- исчисление суммы исчисленных обязательных пенсионных взносов из дохода для исчисления социальных отчислений.
Касательно медицинского страхования: согласно п. 5 ст. 28 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на обязательное медицинское страхование индивидуальных предпринимателей устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления взносов.
При этом объект исчисления взносов ИП установлен четко: 1,4 минимальных заработных плат. Исключение – Индивидуальные предприниматели, приостановившие представление налоговой отчетности в соответствии с НК РК. Т.е. если индивидуальный предприниматель действующий то взносы на обязательное медицинское страхование платить придется вне зависимости от того, был ли за месяц доход или нет.
Таким образом, если у индивидуального предпринимателя на упрощенке есть доход, он уплачивает за себя Обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления и взносы на обязательное медицинское страхование.
При отсутствии дохода индивидуальный предприниматель на упрощенке уплачивает за себя взносы на обязательное медицинское страхование, обязательные пенсионные платежи –по желанию в размере 10% от минимальной заработной платы, социальные отчисления не уплачиваются. Если деятельность индивидуального предпринимателя официально приостановлена в соответствии со ст.213 Налогового кодекса РК –то не уплачивается даже взносы на обязательное медицинское страхование.
Индивидуальный подоходный налог и социальный налог за себя индивидуальный предприниматель на упрощенке платит не ежемесячно, а раз в полугодие, после предоставления формы налоговой отчетности 910.00. Ставка индивидуального подоходного налога 1,5% и социального налога -1,5% (итого с дохода индивидуального предпринимателя на упрощенке налоги составят 3% от дохода).
Напомним, что с 01.01.2023 г. завершился период освобождения от уплаты Индивидуальный подоходный налог и социальный налог для малого бизнеса на специальных налоговых режимах, а значит, за 1 и 2 полугодие 2023 года и далее нужно будет после сдачи формы налоговой отчетности 910.00 уплатить исчисленные 3%.