В отношении юридических лиц:
«Имеет ли право юридическое лицо, зарегистрированное на территории РК, импортировать электромобили из Китая и продавать их физическим лицам гражданам России?»
При таможенном декларировании товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) из третьих стран, подлежат уплате таможенные платежи и налоги с подачей декларации на товар.
В соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 (далее – Решение № 59) «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин» с 1 января 2022 года применяется ставка ввозной таможенной пошлины в отношении электромобилей в размере 0% .
При этом в соответствии с Протоколом «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза», подписанного в г. Бурабай 16 октября 2015 года государствами – членами ЕАЭС (далее – Протокол), товары, включенные в перечень, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территорий третьих стран с уплатой ввозных таможенных пошлин по ставкам, предусмотренным перечнем, и помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, являются условно выпущенными товарами.
Республика Казахстан обеспечивает принятие необходимых мер по недопущению вывоза таких товаров на территорию других государств-членов. Кроме того, пунктом 7 Протокола предусмотрено, что декларант, иное лицо, обладающее правом владения соответствующим товарами, перевозчик товаров, включенных в перечень и перемещаемых с территории Республики Казахстан на территории других государств-членов, обязаны обеспечить соблюдение требований по перемещению таких товаров, установленных Протоколом и в соответствии с ним, и несут ответственность за их нарушение в соответствии с законодательством государства-члена.
Таким образом, при ввозе на территорию Республики Казахстан автомобилей под кодом ТН ВЭД 8703800002 при таможенном декларировании по ставке ВТО такие автомобили не могут быть реализованы для последующего вывоза за пределы Республики Казахстан (на территорию государств-членов ЕАЭС).
Также, согласно Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 17 марта 2022 года № 39 (далее – Решение № 39) пункт 7 Решения Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» дополнен подпунктом 7.1.38, согласно которому от ввозной таможенной пошлины освобождаются моторные транспортные средства с электрическими двигателями, классифицируемые кодом 8703800002 ТН ВЭД ЕАЭС и ввозимые в Республику Казахстан в количестве 10 тыс. шт. в 2022 году и 15 тыс. шт. в 2023 году.
Передача прав владения, пользования, распоряжения товарами в отношении которых применена указанная тарифная льгота, допускается исключительно лицам Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Кыргызской Республики.
Исходя из положений данного Решения № 39, передача прав владения, пользования, распоряжения данными товарами гражданам России не допускается.
«Нужно ли платить НДС при импорте и по какой ставке? и «Не имеется ли льгот по НДС для электромобилей?»
Пунктом 1 статьи 422 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.
«Какова ставка таможенной пошлины?»
Размер ставки таможенной пошлины определяется исходя из кода товара по Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС
(далее – ТН ВЭД ЕАЭС), утвержденной Решением Совета Комиссии от
14 сентября 2021 года № 80, на уровне 10 знаков.
В соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС ставка ввозной таможенной пошлины в отношении легковых автомобилей категории M1 или M1G с кодом ТН ВЭД 8703800002 составляет 15%.
Как приведено выше, при применении Решения № 59 ставка ввозной таможенной пошлины в отношении автомобилей в вышеуказанной позиции составляет 0%.
«Существует ли лимит их количества в год?», «Существуют ли какие-то лимиты ограничения по количеству покупаемых-продаваемых автомобилей для юридического лица?», «Нужна какая-либо лицензия или разрешение на такую деятельность для юридического лица?»
Решением № 39 установлено количество ввоза автомобилей в вышеуказанной позиции на территорию Республики Казахстан в количестве 10 тыс. шт. в 2022 году и 15 тыс. шт. в 2023 году. Данная норма распространяется для всех лиц в совокупности.
Указанная тарифная льгота предоставляется при условии представления в таможенный орган государства-члена документа, выданного уполномоченным органом государства-члена и содержащего сведения о лице, осуществляющем ввоз таких товаров, количестве ввозимых этим лицом товаров и их стоимости.
Вопрос лицензирования данной деятельности не относится к компетенции Комитета.
«Есть ли ограничения по сроку между покупкой и продажей или какие-то налоги в зависимости от срока между покупкой или продажей?»
Вопросы налогообложения реализации имущества физических лиц в Республике Казахстан, в том числе автотранспортных средств, урегулирован статьей 331 Налогового Кодекса.
В отношении Физических лиц:
Согласно пункту 9 Приложения 3 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 года № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования» (далее – Решение № 107), физические лица могут ввозить на таможенную территорию Союза сроком по 31 декабря 2023 г. включительно любым способом с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов моторные транспортные средства с электрическими двигателями, классифицируемые кодом 8703 80 000 2 ТН ВЭД ЕАЭС (далее – моторные транспортные средства), в рамках количества, предусмотренного Решением № 39 для Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Кыргызской Республики, соответственно, в соответствующем году при одновременном соблюдении следующих условий:
наличие гражданства одного из указанных государств-членов;
постоянное место жительства в государстве-члене, гражданином которого он является;
представление в таможенный орган соответствующего государства-члена документа, выданного уполномоченным органом указанного государства-члена и содержащего сведения о лице, осуществляющем ввоз таких товаров, количестве ввозимых этим лицом товаров и их стоимости.
Не допускается передача прав владения, пользования, распоряжения моторными транспортными средствами с электрическими двигателями лицам, имеющим гражданство Российской Федерации и (или) постоянное место жительства в Российской Федерации
Вместе с тем, ограничения по пользованию и (или) распоряжению моторными транспортными средствами действуют до уплаты таможенных пошлин, налогов в размере, предусмотренном пунктом 4 таблицы 2 приложения № 2 к Решению № 107, но не более трех лет с даты регистрации пассажирской таможенной декларации, в соответствии с которой товары выпущены в свободное обращение.
«Есть ли ограничение по количеству покупаемых и продаваемых автомобилей физическим лицом?»
Согласно приказу Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 250 «Об установлении критериев отнесения товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу ЕАЭС, к товарам для личного пользования» транспортные средства для личного пользования, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС, любым способом, если их количество превышает 1 (одну) единицу в год, рассматриваются как предназначенные для предпринимательской деятельности.
УГД по району Беимбета Майлина