Общие положения по проведению налоговых проверок налогоплательщиков.
Статьями 141-145, параграфа, 1 главы 18 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» предусмотрены общие положения по проведению налоговых проверок.
Так, налоговая проверка это проверка, осуществляемая исключительно налоговым органом, по вопросам исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением, которого возложен на налоговые органы, за исключением исполнения налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду (кроме налогового обязательства по плате за эмиссии в окружающую среду за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников).
Для исследования вопросов, требующих специальных знаний и навыков, и получения консультаций налоговый орган вправе привлекать к налоговой проверке специалиста, обладающего такими специальными знаниями и навыками, в том числе должностных лиц других государственных органов Республики Казахстан. При этом привлеченный к проверке специалист по письменным вопросам, должностного лица налогового органа, являющимся участником налоговой проверки составляет заключение, которое будет использовано в ходе налоговой проверки и копия которого вместе с письменными вопросами налогового органа так же прикладывается к экземпляру акта соответствующей проверки, вручаемому налогоплательщику (налоговому агенту).
Налоговые проверки осуществляются в форме комплексной, тематической, встречной проверки, хронометражного обследования.
Комплексная проверка проводится по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей. В комплексную проверку могут быть включены вопросы тематических проверок.
Тематическая проводится по вопросам указанным в статье 142 Налогового Кодекса и может проводиться одновременно по нескольким вопросам, указанным в пунктах 1 и 2 статьи 142 Налогового Кодекса. При этом, Тематическая проверка не может предусматривать проведение проверки исполнения обязательства по всем видам налогов и платежей в бюджет.
Встречной проверкой является проверка налоговым органом лиц, осуществлявших операции с налогоплательщиком (налоговым агентом), в отношении которого налоговым органом проводится комплексная или тематическая проверка, с целью получения дополнительной информации о таких операциях, подтверждения факта и содержания операций, по вопросам, возникающим в ходе проверки указанного налогоплательщика (налогового агента).
Хронометражным обследованием проводится с целью установления фактического дохода и затрат налогоплательщика, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.
Налоговые проверки подразделяются на следующие виды:
1) налоговые проверки, проводимые по особому порядку на основе оценки степени риска, которыми являются проверки, назначаемые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков (налоговых агентов) по результатам анализа налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов);
2) внеплановые налоговые проверки являются проверки, не относимые к проверкам проводимым по особому порядку на основе оценки степени риска статьи.
Указом Президента Республики Казахстан «О введении моратория на проведение проверок и профилактического контроля и надзора с посещением в Республике Казахстан» введен мораторий с 01.01.2020г. до 01.01.2023г. на проверки и профилактический контроль и надзор с посещением субъектов малого предпринимательства, в том числе субъектов микропредпринимательства, за исключением определенной категории проверок установленных данным Указом.