В связи с реформой налогового законодательства механизм применения налоговых вычетов для физических лиц кардинально обновляется. Порядок с применением предварительных вычетов у работодателя до 282 МРП и их последующим заполнением в декларации 270.00 является переходной нормой, установленной исключительно на 2025 год.
Для доходов, полученных в 2025 году, действует временный порядок предварительных прочих вычетов, которые включают расходы на обучение, медицину, вознаграждения по ипотеке и добровольные пенсионные взносы. В течение 2025 года работник был вправе применить у работодателя предварительный вычет в сумме не более 282 МРП в год или до 23,5 МРП в месяц на основании заявления, без предъявления чеков и договоров. При этом вычеты на обучение, медицину или ипотеку не могут превышать 118 МРП по каждому виду, а общий предел вычетов за год с учетом всех категорий составляет 564 МРП.
Физические лица, воспользовавшиеся предварительным вычетом у работодателя в 2025 году, обязаны подать Декларацию о доходах и имуществе формы 270.00 в срок до 15 сентября 2026 года. Главное требование заключается в том, что в декларации заявленные вычеты должны быть строго подтверждены документами, такими как договоры, чеки и квитанции, которые необходимо хранить в течение всего срока исковой давности.
В рамках этого периода действует правило, согласно которому неиспользованный остаток вычета за месяц не переносится на следующий период и сгорает, если сумма вычета превысила размер заработной платы. В случае если по итогам декларации образуется сумма подоходного налога к возврату из бюджета, органы государственных доходов проведут камеральную проверку правомерности примененных вычетов, а возврат по обязательствам 2025 года будет осуществляться до 15 сентября 2027 года.
С 1 января 2026 года порядок предварительных прочих вычетов по заявлению со сбором чеков завершает свое действие. Новый Налоговый кодекс упрощает администрирование, вводя единый фиксированный налоговый вычет в размере 30 МРП для всех категорий граждан.
Таким образом, механизм предварительных вычетов до 282 МРП является разовым инструментом для доходов 2025 года. Гражданам, подававшим заявление на такие вычеты у работодателя в 2025 году, необходимо сохранить все подтверждающие чеки и квитанции для отчета в декларации 270.00 до 15 сентября 2026 года.