Основные изменения, введенные в Налоговый Кодекс по декларации об активах и обязательствах (ф 250.00) и декларации о доходах и имуществе (ф 270.00)

С 1 января 2021 года в Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование.

Основной задачей всеобщего декларирования является:

• обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики;
• создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
• снижение уровня коррупции и теневой экономики.

Так, с 1 января 2021 года «входную» декларацию представили госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги.

На втором этапе, в 2023 году, представили работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги.

На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представили руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги.

Четвертый этап с 1 января 2025 года предусматривается обязанность предоставления декларацию об активах и обязательствах (ф 250.00) следующими физическими лицами:

1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии с законами РК;

2) гражданами и резидентами РК в случае наличия за пределами РК на праве собственности (требования) следующего имущества:

• по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства;
• денег на банковских счетах в иностранных банках в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер МРП;
• инвестиционного золота;
• долей участия в уставном капитале юридического лица, созданном
  за пределами РК;
• долей участия в жилищном строительстве;
• ценных бумаг, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории РК;
• денег на иностранных брокерских счетах;
• объектов интеллектуальной собственности, авторского права за пределами РК;
• задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) за пределами РК;
• другое имущество стоимостью за единицу свыше 1000-кратного размера МРП при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности либо законодательством иностранного государства;

3) граждане и резиденты РК в случае наличия цифровых активов;

4) лица, занимающиеся частной практикой.

 

         Изменения, внесенные в статью 631 «Особенности составления декларации об активах и обязательствах»

 В декларации об активах и обязательствах физическое лицо вправе указать другое имущество стоимостью за единицу свыше 1000-кратного размера месячного расчетного показателя при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности либо законодательством иностранного государства.

При этом оценочная стоимость должна быть определена не позднее срока представления декларации.

Также, отражается задолженность других лиц физическому лицу (дебиторская задолженность) и (или) задолженность физического лица другим лицам (кредиторская задолженность), образовавшиеся на дату составления декларации:

1) между физическими лицами, - при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическим лицом.

Задолженность, указанная в настоящем подпункте, должна быть нотариально удостоверена в срок не позднее срока представления декларации.

2) между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, - при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, микрофинансовым организациям, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

3) подтвержденная вступившим в законную силу решением суда.

 

 

 

 

 

Физические лица, предоставляющие Декларацию о доходах и имуществе (ф 270.00):

1) лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии
с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности
в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», а также их супруги-резиденты;

3) руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;

4) лица, занимающиеся частной практикой;

5) лица, получившие за отчетный налоговый период доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,
за исключением доходов от предпринимательской деятельности;

6) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя;

7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

8) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;

9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество стоимостью свыше 20 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:

10) лица, которые представили налоговому агенту заявление
о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов;

Изменения, внесенные в статью 634 «Особенности составления декларации о доходах и имуществе»

В декларации о доходах и имуществе сведения о приобретении и (или) отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение в течение отчетного налогового периода имущества, в том числе за пределами Республики Казахстан отражают:

1) лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», а также их супруги-резиденты;

3) руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;

9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество стоимостью свыше 20 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:

недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;

доли участия в уставном капитале юридического лица;

ценные бумаги;

производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

доли участия в жилищном строительстве;

инвестиционное золото.