Cпециальный налоговый режим (СНР) вправе применять крестьянские и фермерские хозяйства, имеющие на территории Республики Казахстан земельные участки сельскохозяйственного назначения на праве частной собственности и (или) землепользования, включая право вторичного землепользования.
Для применения специального налогового режима совокупная площадь земельных участков не должна превышать предельные размеры, установленные в зависимости от соответствующей территориальной зоны:
до 5 000 гектаров;
до 3 500 гектаров;
до 1 500 гектаров;
до 500 гектаров.
Специальный налоговый режим предусматривает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (за исключением налога, удерживаемого у источника выплаты). Он распространяется на деятельность крестьянских и фермерских хозяйств по:
производству сельскохозяйственной продукции;
реализации собственной сельскохозяйственной продукции;
переработке продукции собственного производства и реализации продуктов переработки.
При этом данный режим не применяется к деятельности, связанной с производством, переработкой и реализацией подакцизных товаров.
Освобождаются от уплаты следующих налогов и платежей:
земельного налога и платы за пользование земельными участками (за исключением случаев нарушения законодательства);
налога на транспортные средства (по установленным объектам);
налога на имущество (по установленным объектам);
социального налога;
платы за негативное воздействие на окружающую среду;
налога на добавленную стоимость (за исключением НДС на импорт и НДС за нерезидента).
Декларация по СНР предназначена для отражения сумм индивидуального подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты) и платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов.
Индивидуальный подоходный налог уплачивается по ставке 0,5 % от дохода с учётом корректировок (статья 730 НК РК).
Налоговым и отчётным периодом является календарный год. При выборе специального налогового режима он применяется налогоплательщиком не менее одного календарного года при соблюдении всех условий его применения.
Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчётным, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.
В 2026 году специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств остаётся одним из наиболее льготных и удобных инструментов налогообложения для аграрного сектора. Низкая налоговая ставка, освобождение от большинства обязательных платежей и упрощённая отчётность делают его важным элементом государственной поддержки сельского хозяйства в Казахстане.