При осуществлении деятельности по предоставлению микрокредитов физическим лицам ломбардам следует учитывать особенности применения норм Налогового кодекса Республики Казахстан в части налога на добавленную стоимость (НДС) и оформления электронных счетов-фактур (ЭСФ).
Обязанность по выписке электронного счета-фактуры (ЭСФ) для неплательщиков НДС регулируется статьей 208 Налогового кодекса и зависит от категории налогоплательщика, характера операции и условий ее осуществления.
При этом, статьей 491 нового Налогового кодекса установлено, что плательщики НДС при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру.
Если ломбард не является плательщиком НДС и осуществляет исключительно операции по предоставлению микрокредитов, возврату суммы займа, начислению и получению вознаграждения, а также неустойки (пени, штрафов), обязательство по выписке счета-фактуры (ЭСФ) по таким операциям не возникает, поскольку они не относятся к случаям, предусмотренным статьей 208 Налогового кодекса.
Следует также учитывать, что освобождение отдельных финансовых операций от НДС, в том числе уступки права требования по кредитам (займам, микрокредитам), регулируется статьей 477 Налогового кодекса и само по себе не освобождает от обязанности по выписке ЭСФ, если такая обязанность установлена налоговым законодательством.
Для целей обязательной постановки на регистрационный учет по НДС суммы выданных и возвращенных микрокредитов, вознаграждения по займам, а также суммы неустойки (пени, штрафов) не включаются в облагаемый оборот, поскольку не являются оборотом по реализации товаров, работ или услуг либо относятся к необлагаемым оборотам.
При превышении установленного Налоговым кодексом порога облагаемого оборота налогоплательщик обязан в установленный срок подать заявление о постановке на регистрационный учет по НДС. Неисполнение данной обязанности влечет применение мер налогового администрирования и административной ответственности в соответствии с законодательством Республики Казахстан.