Если расходы за простой вагонов и штрафные санкции связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены первичными учетными документами, оформленными в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» такие суммы могут относиться на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН).
При этом штрафы и пени, подлежащие уплате в бюджет, на вычеты не относятся, за исключением санкций по договорам государственных закупок.
В случае перевыставления сумм штрафов, пеней и расходов за простой вагонов покупателю, для получающей стороны такие суммы признаются доходом при исчислении КПН.
По НДС порядок зависит от условий договора и характера выплат:
1) если суммы связаны с реализацией товаров, работ или услуг, они включаются в облагаемый оборот по НДС;
2) если штрафные санкции не связаны с реализацией, обязательств по НДС и выписке ЭСФ не возникает.
Налогоплательщикам рекомендуется внимательно оформлять договорные отношения и подтверждающие документы.
Департамент государственных доходов по ВКО