В целях устранения причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, а также предупреждения налоговых рисков путем принятия превентивных мер реагирования на ранней стадии, определяется перечень налогоплательщиков, которые имеют высокую вероятность фиктивности отражаемых финансово-хозяйственных операций.
Так, в целях исключения применяемых налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, а также, исключения рисков выписки фиктивных электронных счетов-фактур (далее, ЭСФ), Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов РК за №1084 от 03.10.2019г., был утвержден Пилотный Проект «Правил и сроков реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы ЭСФ, с применением системы управления рисками (далее, Пилотный проект)».
Участниками пилотного проекта являются:
1)плательщики НДС, которые отнесены к высокой степени риска, определенной на основании системы управления рисками, основанной на анализе данных по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам;
2) налогоплательщики (контрагенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг согласно ЭСФ, выписанным налогоплательщиками, которые отнесены к высокой степени риска;
3) органы государственных доходов.
На основании Пилотного проекта, налогоплательщику направляется Уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, с указанием выписанных ЭСФ, при этом, дата выписки таки ЭСФ не может быть раньше первого января 2019 года. Срок исполнения уведомлений, направленных в рамках Пилотного проекта – в течение пяти рабочих дней, со дня их вручения (получения).
Исполнением налогоплательщиком уведомления признается: в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями – отзыв выписанных ЭСФ; в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями– предоставление налогоплательщиком пояснения с приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
При этом, органы государственных доходов вправе:
1)проводить камеральный контроль до истечения срока представления налоговой отчетности;
2) требовать в ходе реализации пилотного проекта от налогоплательщика, который отнесен к высокой степени риска, а также от его контрагентов предоставления документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
В случае неисполнения уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, органы государственных доходов производят применение ограничения доступа к ИС ЭСФ и, приостановление расходных операций по банковским счетам, в соответствии со статьей 118 Налогового Кодекса.
В случае исполнения уведомления, органы государственных доходов в течение одного рабочего дня после исполнения такого уведомления отменяют применение ограничения доступа к ИС ЭСФ и, по налогоплательщику снимается степень риска, присвоенная в рамках пилотного проекта.