Управление администрирования НДС в рамках ЕАЭС в связи с принятием 23 июня 2022 года Парламентом Республики Казахстан июля 2022 года Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» разъясняет основные изменения налогового законодательства по следующим вопросам.
Продление срока действия метода зачета НДС
Внесение изменений в статьи 427 и 428 Налогового кодекса, а также в подпункт 4) статьи 2 Закона Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (вводится в действие с 1 декабря 2021 года)
Поправками предусмотрено исключение из перечня товаров, импортируемых на территорию Республики Казахстан, по которым НДС уплачивается методом зачета, пестицидов, племенных животных всех видов и оборудования для искусственного осеменения, крупного рогатого скота живого, а также продление уплаты НДС на импортируемые товары методом зачета по средствам производства, которые отсутствуют на территории РК до 1 января 2025 года.
Увеличен до 5 лет срок исковой давности по товарам, при импорте которых НДС уплачивается методом зачета (вводится в действие с 1 июля 2022 года).
Применение минимального уровня цен в отношении товаров, импортируемых со стран ЕАЭС и из третьих стран
Внесено изменение в пункт 2 статьи 444 Налогового кодекса (вводится в действие с 1 января 2023 года).
В соответствии со статьей 444 Налогового кодекса в отношении отдельных видов товаров, импортируемых с территории государств-членов ЕАЭС на территорию Республики Казахстан, для определения стоимости приобретенных товаров применяется минимальный уровень цен в соответствии с порядком, определенным уполномоченным органом в области регулирования торговой деятельности.
В целях обеспечения взимания косвенных налогов с достоверной налогооблагаемой базы при импорте товаров на территорию Республики Казахстан, внесены поправки, предусматривающие применение минимального уровня цен на импортируемые товары как с территории государств-членов ЕАЭС, так и с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС.
Данная норма позволит обеспечить равные условия для участников внешнеэкономической деятельности, импортирующих товары из стран ЕАЭС и из третьих стран.
Выписка электронного счёта – фактуры
Решением Евразийского межправительственного совета от
12.08.2016 года № 5 «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации» закреплено, что при перемещении с территории Республики Казахстан на территории других государств – членов Евразийского экономического союза товаров, включенных в Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин, в качестве товаросопроводительного документа признается бумажная копия электронного счета-фактуры (далее – ЭСФ), зарегистрированного в национальной системе учета Республики Казахстан.
Бумажная копия ЭСФ заверяется печатью территориального органа Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.
Обязательства по выписке ЭСФ при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг возникает у налогоплательщиков, соответствующих условиям пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)».
Вместе с тем, положения указанного пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.
В соответствии со статьей 25 КоАП административным правонарушением признается противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо бездействие физического лица или противоправное действие либо бездействие юридического лица, за которое КоАП предусмотрена административная ответственность.
Отсутствие обязательств по выписке ЭСФ у физического лица на момент вывоза товара подтверждает отсутствие состава правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 280-1 КоАП.