Памятки по исполнению налоговых обязательств при получении имущественного дохода

ПАМЯТКА
об исполнении налоговых обязательств при получении имущественного дохода при реализации жилищ, земельных участков и коммерческой недвижимости

Основание приобретения недвижимости

Имущество на праве собственности менее 1 года с даты регистрации
- Квартиры, дачи, объекты личного подсобного хозяйства, гаражи,  индивидуальные жилые дома;
- Таунхаусы, дуплексы (с собственным земельным участком)

Земельные участки
1. под ИЖС - на праве собственности менее 1 года с даты регистрации

2. под коммерческую недвижимость - вне зависимости от срока владения

Коммерческая недвижимость
(вне зависимости от срока владения),

за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленный режим налогообложения

По договору купли-продажи

Положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Положительная разница между ценой реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

В виде наследства или благотворительности

Положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью (рыночная стоимость определяется оценщиком) на дату возникновения права собственности (дата регистрации в ГК "Правительство для граждан"), определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.
Важно! Если отсутствует рыночная стоимость  либо не соблюден срок определения рыночной стоимости, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК "Правительства для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности.                          

Положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью (рыночная стоимость определяется оценщиком) на дату возникновения права собственности (дата регистрации в ГК "Правительство для граждан"), определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.
Важно! Если отсутствует рыночная стоимость  либо не соблюден срок определения рыночной стоимости, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК  "Правительства для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. 

Положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.                                                                                       Важно! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости-прирост стоимости определяется со всей цены (стоимости) реализации. 

По договору дарения

Положительная разница между ценой реализации имущества и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК  "Правительства для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности.

Положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной ГК  "Правительства для граждан" на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.

Вся цена (стоимость) реализации.

 По договору мены

Положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения.                                                                                                                                                                                                                                                                                               Важно! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество ГК  "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. 

Положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения.                                                                                    Важно! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка, определенной ГК  "Правительство для граждан" на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок. 

Положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения.                                                                                                                            Важно! Если отсутствует цена в договоре мены, прирост стоимости определяется со всей цены (стоимости) реализации.

Путем долевого участия в жилищном строительстве (здесь не учитываются договора инвестирования и прочие договора, отличные от договора долевого участия)

Положительная разница между ценой реализации имущества и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
Важно! указанная норма по уступке права не распространяется на "инвестиционные договора" и прочие формы получения права на приобретение недвижимости.

-

Положительная разница между ценой реализации имущества и ценой договора о долевом  участии в жилищном строительстве. В случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве.
Важно! Указанная норма по уступке права не распространяется на "инвестиционные договора" и прочие формы получения права на приобретение недвижимости.

По переуступке права требования

Положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо приобрело такое право

-

Положительная разница между стоимостью уступки права требования и стоимостью, по которой физическое лицо приобрело такое право

Самостоятельно построенный физическим лицом его реализующим (жилые, нежилые объекты)

Положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью на дату возникновения права собственности, определенной не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором реализовано такое имущество.                                                                                                             Важно! Если отсутствует рыночная стоимость, либо не соблюден срок определения рыночной стоимости - прирост стоимости определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и оценочной стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией  "Правительства для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности. Рыночная стоимость определяется оценщиком. 

-

Вся цена (стоимость) реализации.                                                                       Важно! При реализации нежилого дома (здания), построенного физическим лицом, его реализующим, который не является индивидуальным предпринимателем, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью земельного участка, приобретенного для строительства такого нежилого дома (здания).
В случае реализации нежилого дома (здания), не используемого в предпринимательской деятельности, который был ранее реконструирован из жилого дома (здания), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации такого имущества и стоимостью его приобретения как жилого дома (здания).

Отчетный налоговый период

год, в котором получен имущественный доход (произведена реализация объекта)

Форма отчетности

270.00 - для лиц, вошедших в систему всеобщего декларирования
240.00 - для всех остальных

Ставка ИПН

10% от прироста стоимости при реализации имущества

Срок сдачи отчетности

Для декларации формы 240.00 - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом;
Для декларации формы 270.00:
в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля года;
в электронном виде – не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом

Срок уплаты

не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации

Как можно сдать ФНО

на бумажном носителе в налоговый орган по месту нахождения (жительства);
в электронном виде через мобильное приложение «e-Salyq Azamat» или Кабинет налогоплательщика на web-портале cabinet.salyk.kz