Решив продать свою квартиру или машину, нужно озаботиться поисками не только надежного покупателя, но и своими обязательствами – перед государством. В частности, по уплате налога на имущественный доход. Что это такое и кто должен платить такой налог.
Доход от прироста стоимости возникает при реализации следующего имущества:
жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, механических транспортных средств и прицепов, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, ценных бумаг, производных финансовых инструментов и т.д.
Следует отметить, что доходом от прироста стоимости при реализации такого имущества является положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения.
Рассмотрим один из наиболее часто возникающих вопросов по безвозмездно полученному имуществу физическими лицами.
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) в собственность квартиру.
В свою очередь одаряемый реализуют данную квартиру в течение года. Поскольку по договору дарения имущество передается безвозмездно, стоимость полученного имущества равна нулю.
В данном случае доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации квартиры и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией «Правительство для граждан», на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.
Хотелось бы отметить, что в случае реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, механических транспортных средств и прицепов находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности, полученных в виде наследования, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество.
Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
Полученный доход от прироста стоимости подлежит декларированию и налогообложению по ставке 10%. У налогоплательщика возникает обязательство по предоставлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (ф.240.00) в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также уплаты налога не позднее 10 апреля следующего за отчетным налоговым периодом.
Что касается налогообложения иностранных граждан реализующих имущество находящегося на территории Республики Казахстан и подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан, то в не зависимости от срока регистрации права собственности (менее или более года) доход от прироста стоимости при реализации облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 15%.
Декларацию по индивидуальному подоходному налогу можно представить в соответствующие налоговые органы по выбору:
-в явочном порядке - на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;
-по почте заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;
-в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации.
С формой декларации по индивидуальному подоходному налогу, а также правилами ее заполнения можно ознакомиться на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства Финансов Республики Казахстан http://kgd.gov.kz в разделе «законодательство»-«формы налоговой отчетности».