Добрый день!
Подскажите пожалуйста, как правильно рассчитать сумму ИПН с имущественного дохода?
Ситуация:
Я являюсь собственником квартиры, в которой 1/3 часть была подарена мне дочерью в мае 2020 года, то есть 1/3 частью владею менее года.
В августе 2020 года я продаю эту квартиру за 12 700 000 тенге, при этом оценочная стоимость составляет 12 521 000 тенге.
Согласно Налогового кодекса РК:
Статья 330. Имущественный доход
1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 настоящего Кодекса;
Статья 331. Доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
Положения настоящего пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 настоящей статьи.
При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.
В моей ситуации положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества составляет 12 700 000 – 12 521 000 = 179 000 тенге.
НО! Это общая разница, со всей квартиры, а не с 1/3 части, которой я владею менее года, таким образом сумма имущественного дохода с этой части (1/3 подаренная мне дочерью) составляет 179 000 * 1/3 = 59 667 тенге, соответственно сумма ИПН к уплате 59 667 тенге * 10% = 5 967 тенге.
Вопрос: Верно ли рассчитана сумма подоходного налога?
Ответ:Здравствуйте Мирзянова Тамара Ивановна!
Порядок исчисления дохода от прироста при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом регламентируется статьей 331 Налогового кодекса.
Так, согласно подпункту 1 пункта 1 данной статьи Налогового кодекса, доход от прироста стоимости возникает при реализации квартиры, находящейся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 331 Налогового кодекса, в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.
Согласно пункту 7 статьи 331 Налогового кодекса, в случае, указанном в пункте 6 данной статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) – 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества,неуказанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:
1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией "Правительство для граждан", на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество.
Таким образом, положения пункта 6 статьи 331 Налогового кодекса по определению рыночной стоимости реализуемого имущества распространяется на имущество, полученноев виде наследования или благотворительной помощи.В рассматриваемом случае, в связи с тем, что квартира была подарена, определять рыночную стоимость имущества не следует. Доходом от прироста стоимости является 1/3 часть положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью (т.е. стоимостью, определенной для исчисления налога на имущество).