С 01 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года (далее, Налоговый кодекс) в котором добавлен параграф относительно проведения налоговыми органами сопоставительного контроля.
В соответствии со статьей 141 Налогового кодекса: сопоставительный контроль, это мероприятие, осуществляемое налоговым органом путем сопоставления выписанных налогоплательщиком электронных счетов-фактур с данными:
1) электронных счетов-фактур, выписанных его поставщиками;
2) налоговой отчетности;
3)сведений иных уполномоченных государственных органов по деятельности налогоплательщика, в том числе об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением;
4) сведений банков второго уровня по банковским счетам.
Сопоставительный контроль проводится налоговым органом в целях установления фактического совершения оборота по реализации товаров, оказанию работ и услуг.
Сопоставительный контроль осуществляется по выписанным в пределах срока исковой давности электронным счетам-фактурам.
В соответствии со статьей 142 Налогового кодекса, по результатам проведенного сопоставительного контроля в случае выявления операций по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг, по которым у налогового органа имеются сомнения в фактическом их совершении, налогоплательщику, совершившему оборот по такой реализации, представляется уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг (далее в целях настоящей статьи - уведомление).
Уведомление исполняется налогоплательщиком в случае:
1) согласия с отсутствием факта совершения оборота по электронным счетам-фактурам, указанным в уведомлении, путем отзыва таких электронных счетов-фактур и представления пояснения об их отзыве;
2) несогласия с отсутствием факта совершения оборота по электронным счетам-фактурам, указанным в уведомлении, путем представления пояснения с обоснованием, подтверждающим фактическое совершение оборота, с обязательным приложением копий документов по операциям (сделкам) и (или) по происхождению товаров, а также любых других документов, подтверждающих фактическое выполнение работ, оказание услуг (далее в целях настоящей статьи - пояснение).
При этом, пояснение представляется в произвольной форме и должно содержать следующие данные:
1) идентификационные данные налогоплательщика и налогового органа, представившего уведомление;
2) номер и дату уведомления;
3) обоснование несогласия в соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 142 Налогового кодекса. К пояснению налогоплательщик вправе приложить копии документов, подтверждающих его доводы.
Отмечаем что истребование налоговым органом документов, не относящихся к нарушениям, указанным в уведомлении, не допускается.
В случае, если представленное пояснение не подтверждает происхождение товаров, фактическое выполнение работ, оказание услуг по электронным счетам-фактурам, указанных в уведомлении, уведомление признается неисполненным. В этой связи, налоговый орган в течение десяти рабочих дней, следующих за днем поступления пояснения, выносит решение о признании уведомления неисполненным.
Решение о признании уведомления неисполненным (далее, решение) представляется налогоплательщику в течение двух рабочих дней, следующих за днем его вынесения.
Налоговый орган в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения, приостанавливает выписку электронных счетов-фактур.
При неисполнении же налогоплательщиком уведомления, налоговый орган в течение одного рабочего дня, следующего за днем истечения срока исполнения такого уведомления, выносит распоряжение о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика, согласно пп.4 п.2 статьи 86 Налогового кодекса;
В соответствии с п.1 статьи 88 Налогового кодекса, приостанавливает выписку электронных счетов-фактур.
Сведения о налогоплательщиках, которым приостановлена выписка электронных счетов-фактур, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа (Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан) в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о приостановлении выписки электронных счетов-фактур.
Отмечаем, что данные сведения являются общедоступными и размещены на Портале услуг и сервисов органов государственных доходов в разделе Сервисы – Поиск неблагонадежных налогоплательщиков во вкладке Список неблагонадежных налогоплательщиков.