Часто задаваемые вопросы от налогоплательщиков по НДС в рамках ЕАЭС и ответы на них от лица Управления администрирования НДС в рамках ЕАЭС.

1.Вопрос. Нужно ли уплачивать НДС при ввозе товаров для предпринимательской деятельности с территории государств-членов ЕАЭС?

Ответ: Да, нужно. В соответствии со ст.503 Налогового кодекса Республики Казахстан при ввозе товара из стран ЕАЭС (России, Беларуси, Кыргызстана или Армении), налогоплательщик Республики Казахстан обязан уплатить НДС на импорт в размере 16 % от стоимости ввозимого товара.

2. Вопрос. Какие документы необходимо предоставить при пересечении Государственной границы Республики Казахстан сотруднику пункта пропуска при перемещении товаров в рамках ЕАЭС?

Ответ: При прохождении экспортного контроля на пункте автомобильного пропуска необходимо предоставить сопроводительную накладную на товар международного образца (CMR), оформленную на бумажном носителе, а также сопроводительную накладную на товар (СНТ), оформленную в электронном виде.

3. Вопрос. В какой срок необходимо уплатить НДС при ввозе из ЕАЭС?

Ответ: В соответствии со ст.530 Налогового кодекса Республики Казахстан НДС от импорта товара оплачивается до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в Казахстан. Например, если товар импортирован в мае, то НДС оплачивается в срок до 20 июня.

4. Вопрос. Что такое СНТ и зачем она нужна при взаимной торговле в рамках ЕАЭС?

Ответ: СНТ — это сопроводительная накладная на товар, перемещаемый через Государственную границу Республики Казахстан в/из страны ЕАЭС. СНТ подтверждает, что товар законно пересекает границу и двигается от продавца к покупателю. Без СНТ товар считается неучтённым.

5. Вопрос. Каковы последствия неуплаты НДС при ввозе товара?

Ответ: Неуплата НДС на импорт в установленный законодательством срок является нарушением Налогового кодекса Республики Казахстан, за которое предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 287 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях. Кроме того, автоматически производится начисление пени за каждый день просрочки.

6. Вопрос. Какие особенности предусмотрены для ИП при ввозе товаров, не являющихся плательщиками НДС?

Ответ: Особенности налогообложения при импорте товара для индивидуальных предпринимателей не предусмотрены. Даже если вы — ИП и не зарегистрированы как плательщик НДС, при ввозе товаров  из ЕАЭС вы всё равно должны исполнить налоговые обязательства по уплате НДС и предоставлении налоговой отчётности-заявления по форме 328.00.

7. Вопрос. Какую форму налоговой отчётности необходимо предоставлять при импорте товара из ЕАЭС?

Ответ: Форма 328.00 " Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов "подаётся ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Кроме того, если вы являетесь плательщиком НДС, нужно сдавать форму 300.00 по НДС — поквартально.

8. Вопрос. Обязательно ли оформлять СНТ при ввозе товаров из ЕАЭС?

Ответ: Да. СНТ обязательна для всех видов перемещений товаров между странами ЕАЭС. Отсутствие СНТ считается нарушением Налогового законодательства Республики Казахстан, за которое предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 283-1 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях.

9. Вопрос. Как быть, если поставщик из ЕАЭС не указал ИИН/БИН в счете-фактуре?

Ответ: Попросите поставщика прислать уточнённый счёт-фактуру, так как на основании верно указанных данных продавца производится формирование СНТ и ФНО 328.00.

10. Вопрос. Можно ли подавать 328.00 в бумажной форме?

Ответ: В соответствии со ст.530 Налогового кодекса Республики Казахстан заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подаётся на бумажном носителе и в электронной форме (при замене ФНО в случае исправления каких то данных)  либо только в электронной форме через Кабинет налогоплательщика не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

11. Вопрос. Что делать, если неверно подана форма 328.00?

Ответ: Необходимо направить уточнённую форму 328.00 с корректными данными. При этом важно уложиться в установленный срок для представления ФНО (до 20-го числа). Если укладываетесь в срок до 20-го числа, то форму можно отозвать и представить откорректированную, а если нет, то отозвать «методом замены».  

12. Вопрос. Какая ответственность предусмотрена за непредставление ф. 328.00?

Ответ:Непредставление налоговой отчётности является нарушением налогового законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность в соответствии со  статьей 272 КоАП РК.

За нарушение, совершённое впервые предусмотрено предупреждение;

За повторное нарушение в течение года предусмотрен штраф в размере в зависимости от субъектности предпринимательства:

влечет штраф на физических лиц в размере 15 МРП (или 58980 тенге),

на субъектов малого предпринимательства – в размере 30 МРП,

на субъектов среднего предпринимательства – в размере 45 МРП,

на субъектов крупного предпринимательства – в размере 70 МРП.

Напоминаем, что на 2026 год сумма 1 МРП равна 4325 тенге.