Департамент государственных доходов по г.Шымкент информирует что согласно норм Налогового кодекса система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска.
В зависимости от действий налогоплательщиков, совершаемых ими в рамках исполнения налоговых обязательств, возникают различные риски и в зависимости от характера риска налоговыми органами применяются различные методы оценки риска, меры реагирования на них.
Категорирование налогоплательщиков,«ограничение выписки ЭСФ» в рамках пилотного проекта, формирование результатов камерального контроля,а также отбор налогоплательщика (налогового агента) для проведения налоговых проверок являются отдельными направлениями применения системы управления рисками (далее - СУР). Регламентированы различными статьями Налогового кодекса РК и имеют различные подзаконнные нормативно-правовые акты.
Касательно категорирования налогоплательщиков
Категорирование осуществляется путем отнесения деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов) к одной из трех степеней риска: низкой, средней или высокой в соответствии со статьей 136 Налогового кодекса и правила применения Системы управления рисками по критриям, не являющимся конфиденциальной информацией регламентированы приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года №252 (далее – Правила).
Согласно пункту 11 Правил степень риска субъекта категорирования рассчитывается по критериям оценки степени риска, не являющимся конфиденциальной информацией, и критериям оценки степени риска, являющимся конфиденциальной (служебной) информацией.
Критерии основаны на характеристике деятельности налогоплательщика по регистрационным данным, представленной налоговой отчетности, показателях финансовой состоятельности, соблюдении налоговой дисциплины. Результаты категорирования актуализируется раз в полугодие. По налогоплательщикам, по которым определена низкая степень риска, в случае непогашения налоговой задолженности и (или) задолженности по социальным платежам более 30 (тридцати) календарных дней, степень риска подлежит актуализации не реже 1 (одного) раза в месяц.
В зависимости от степени риска, присвоенной по результатам категорирования, дифференцируются следующие меры налогового администрирования, связанные с налоговыми обязательствами налогоплательщика:
1) прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрощенном порядке;
2) подача налогового заявления о регистрационном учете по НДС;
3) продление, приостановление представления налоговой отчетности;
4) обеспечение исполнения не выполненного в срок налогового обязательства;
5) принудительное взыскание налоговой задолженности.
При этом, разграничение по степеням риска низкая, средняя, высокая регламентировано статьей 136 Налогового кодекса, в рамках общего категорирования. Категорирование осуществляется путем анализа данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками, а также других сведений о деятельности налогоплательщика (исторических данных).