По изменениям в налоговый кодекс в части корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

 

            Для сведения налогоплательщиков!

        По нематериальным услугам.

      Не относятся на вычеты по КПН затраты по нематериальным услугам, приобретенным у нерезидента – взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых и т.д. исключительно если нерезидент – взаимосвязанная сторона зарегистрирован в государстве с льготным налогообложением. Данное условие применяется также к затратам в целях уменьшения налогооблагаемого дохода (введено с 1 января 2023 года).

          По налогообложению микрофинансовых организаций.

        Микрофинансовая организация для целей исчисления КПН не признает доход от снижения размеров провизий (резервов), созданных в случае уменьшения размера требования к должнику в связи с прощением безнадежной задолженности по микрокредиту и вознаграждению по нему в пределах максимального размера (коэффициент 0,2) (введено с 1 января 2023 года).

        По налогообложению государственных эмиссионных ценных бумаг.

      Уменьшение налогооблагаемого дохода для целей исчисления КПН не производится по доходам, полученным банками второго уровня по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Национальным банком Республики Казахстан. Также исключено освобождение по доходам нерезидентов в виде вознаграждения по государственным эмиссионным бумагам (вводится с 1 марта 2024 года).

        Исключено право по уменьшению налогооблагаемого дохода на сумму дохода в виде вознаграждений по государственным эмиссионным ценным бумагам, а также дохода от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, уменьшенных на убытки от реализации указанных ценных бумаг (вводится в действие с 1 января 2030 года).

        Криптовалюта по обложению НДС.

      При продаже криптовалют предусматривается освобождение от НДС (вводится с 1 января 2024 года).

       По временной балансировочной плате.

       В соответствии с законодательством Республики Казахстан О железнодорожном транспорте продлены и действуют бессрочно правила по временной балансирующей плате, действовавшие до 1 января 2024 года. Настоящие положения Налогового кодекса:

- вычет по расходам, понесенным национальным оператором инфраструктуры в связи с оказанием услуг магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом железнодорожному перевозчику на безвозмездной основе, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров;

- право на вычет по расходам по временной балансирующей плате (в пределах установленного размера), уплаченной оператору локомотивной тяги в пассажирском движении для перевозчика грузов;

- признание оператором оборота по реализации локомотивной тяги в пассажирском движении получение временной балансировочной платы;

- не признание национальным оператором оборота по реализации услуг магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров железнодорожным транспортом на безвозмездной основе, в том числе при перевозке пассажиров с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети, оказание услуг магистральной железнодорожной сети;

- право зачета сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемым национальным оператором инфраструктуры или используемым для оказания на безвозмездной основе железнодорожному перевозчику, в том числе с применением временного понижающего коэффициента в размере 0 к тарифу на регулируемые услуги магистральной железнодорожной сети при перевозке пассажиров.

     По налогообложению дивидендов для юридических лиц-резидентов.

       С 1 января 2023 года отменены ранее введенные положения Налогового кодекса:

- неприменение корректировки совокупного годового дохода по КПН в части дивидендов по ценным бумагам, размещенным на биржах Каса, МФЦА, если в налоговый период на бирже не осуществлялись активные торги (критерии определяются Правительством Республики Казахстан);

-внесение КПН в виде налогооблагаемого дохода от источника выплаты дивидендов по вышеуказанным ценным бумагам, если в налоговый период на бирже не осуществлялись активные торги.