Система управления рисками, как инструмент для принятия управленческих решений, является важным фактором определяющим качество результатов деятельности органов государственного аудита.
Данная система применимая в государственном секторе показала свою состоятельность в процессах управления и снижения безрезультативных аудиторских мероприятий.
При формировании соответствующего Перечня аудиторских мероприятий на предстоящий год органы государственного аудита на основе системы управления рисками определяют предполагаемые объекты государственного аудита.
Начнем с того, что риски это события, которые могут произойти, но не гарантировано. В понимании многих сам термин «риск» имеет негативный оттенок, то есть ожидание негативного. Под риском в свете вопросов государственного аудита нужно понимать возможное нарушение со стороны объекта аудита. Вопреки распространенному мнению, риск не есть плохое. Риск - это просто событие, которое может в будущем повлиять на наши решения и цели.
Дело в том, что когда мы определяем возможность, она может фактически представлять производный риск, при этом мы должны управлять связанными с этим отрицательными рисками, чтобы правильно использовать имеющиеся ресурсы.
При формировании Перечня в соответствии с законодательством о государственном аудите учитывается мнение так называемых внешних стейкхолдеров, лиц заинтересованных в результатах государственного аудита, к которым относятся маслихаты, правоохранительные органы, физические и юридические лица, направившие обращения в органы государственного аудита.
С учетом действующих норм, мнения внешних стейкхолдеров при принятии решения о включении того или иного объекта в Перечень для проведения аудита являются косвенными ввиду превалирования результатов расчетов критериев рисков действующей в государственном аудите Системе управления рисками.
Расхождения предложений внешних стейкхолдеров и результатов арифметически обоснованной выборки системы управлениями рисками прямо влияет на перспективы предстоящих аудиторских мероприятий.
Предложения внешних лиц, тех, кто взаимодействует с потенциальным объектом аудита и обратная связь с ними это неотъемлемая часть системы отбора и формирования Перечня аудиторских мероприятий, что дает возможность учесть мнения и предложения, учесть интересы, в том числе общества и иных заинтересованных сторон в повышении эффективности использования бюджетных средств.
Привлечение, а возможно и расширение числа внешних лиц, включая общественные организации к повышению качества отбора объектов государственного аудита путем вовлечения в процесс принятия решений, будет положительно влиять на снижение процесса «распыления» ресурсов органов государственного аудита.
Отсутствие достаточной автоматизации бухгалтерского учета объектов государственного сектора, мешает полноценной обработке данных системой управления рисками и говорит о необходимости, усиления ответственности должностных лиц государственных организаций за отсутствие ведения учета в соответствующих информационных системах, по сути, само это условие является фактором, несущим риски.
Несмотря на положительные и отрицательные решения, в части принятия и не принятия внесенных предложений диалог, в частности с местными представительными органами предполагает развитие конструктивных, продуктивных и взаимовыгодных отношений.
Вместе с тем предложения заинтересованных сторон, включенных законодательством о государственном аудите в процесс принятия решений - это ценный источник информации, который можно использовать для повышения качества Перечня объектов аудита на предстоящий период.
Важно, что инструменты управления рисками, при достаточной степени автоматизации обработки данных непосредственно органов государственного аудита, получения контента из широкого спектра государственных информационных систем позволят принимать правильные управленческие решения при отборе потенциальных организаций возможно нарушивших нормы действующего законодательства. При этом можно отметить прямую закономерность, которая имеет и обратную последовательность, а именно чем более качественна выборка в системе управления рисками, тем больше мы раскрываем риски возможных нарушений со стороны объектов аудита и обратно.
Дабы обеспечить результативность системы управления рисками, как инструмента в государственном аудите необходимо определить приемлемые конечные критерии и показатели. Это, в свою очередь, повысит шансы на более достоверное формирование Перечня объектов аудита и, следовательно, с большей вероятностью позволит выявлять и предупреждать финансовые нарушения и неэффективное планирование и использования средств бюджета.
Мнение внешних стейкхолдеров и результаты итогов отбора системы управления рисками, в тандеме, имеют важное значение для эффективного распределения ресурсов органов государственного аудита, результативности аудиторских мероприятий и в долгосрочной перспективе влияет на профилактику нарушений и повышение финансовой дисциплины государственных учреждений и субъектов квазигосударственного сектора.
С академической точки зрения бюджетное планирование включает прогнозы о будущих расходах, при этом хороший первоначальный прогноз не исключает возможности того, что в динамике последуют изменения, при этом вариация и гибкость критически важны при прогнозировании. Второй важной частью управления в государственном аудите является моделирование рисков, - это обработка потенциальных изменений в своих прогнозах рисков, что происходит на стадии непосредственно предварительного изучения на старте аудиторского мероприятия. Это помогает Ревизионной комиссии правильно справляться с неопределенностью и обеспечить гибкость работы, то есть не впадать в ловушку стандартизированных схем планирования.
Всестороннее и согласованное понимание ценности риска и гибкости адаптирует аудиторов к видимым и непредвиденным факторам процесса аудита и является ключом к обеспечению оперативного, а главное правильного реагирования на неопределенность для принятия своевременных взвешенных решений в ходе аудита.
Важной ценностью мониторинга рисков, является учет их степени, принятия действий направленных на увеличение шансов их минимизации, если говорить в целом о экономических процессах и их последствиях.
Таким образом следует вывод, что при наличии высокой степени риска, цель состоит в том, чтобы снизить его эффект и максимально использовать ресурсы государственного аудита и исполнительной власти для исключения негативных событий и выработки стратегий смягчения ущерба для государства и общества в целом.
Арман Испудинов