В целях реализации поручений Главы государства Нурсултана Назарбаевао переходе к всеобщему декларированию, а также в рамках реализации 42 шага Плана нации - 100 конкретных шагов по реализации пяти институциональных реформ внедрение всеобщего декларирования предусмотрено Главой 71 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI Налогового кодекса.
Целью внедрения системы всеобщего декларирования является создание системы эффективного контроля доходов и имущества физических лиц для борьбы с теневой экономикой и коррупционными проявлениями.
Введение системы всеобщего декларирования даст возможность осуществлять мониторинг изменения состояния активов физических лиц, отраженным в декларации, проводить сопоставимый анализ прироста его имущества, соответствия его расходов доходам.
Что даст возможность произвести полный охват по налоговому администрированию физических лиц и позволит обеспечить полноту уплаты налогов физическими лицами.
Вместе с тем в Налоговый кодекс внесены изменения.
Так, 03 июля текущего года принят Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные актыРеспубликиКазахстан по вопросам регулирования и развития финансового рынка, микрофинансовой деятельности и налогообложения» (№262-VI ЗРК), предусматривающий перенос внедрения всеобщего декларирования с 1 января 2020 года на 1 января 2021 года с последующим поэтапным переходом к декларированию.
На первом этапе – с 1 января 2021 года декларацию в рамках всеобщего декларирования представят:
лица, занимающие ответственную государственную должность, и их супруги;
лица, уполномоченные на выполнение государственных функций, и их супруги;
лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супруги;
лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».
На втором этапе – с 1 января 2023 года декларирование для работников государственных учреждений и их супругов, а также работников субъектов квазигосударственного сектора и их супругов.
На третьем этапе – с 1 января 2024 года декларирование руководителей и учредителей юридических лиц и их супругов, индивидуальных предпринимателей и их супругов.
На четвертом этапе – с 1 января 2025 года декларирование остальной категории граждан.
Как и любое ФНО Декларация об активах и обязательствах подразделяется на следующие виды:
1) первоначальная – которая представляется физическим лицом в связи с возникновением обязанности по представлению такой декларации впервые;
2) очередная –представляемая физическим лицом в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» после представления таким физическим лицом первоначальной декларации об активах и обязательствах;
3) дополнительная –представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах физического лица, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;
4) дополнительная по уведомлению –представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах, в которой налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица.
Обращаем ваше внимание на то, что Декларация об активах и обязательствах представляется только один раз, за исключением представления:
1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности»,
«О рынке ценных бумаг»;
2) дополнительной налоговой отчетности.
Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения физическими лицами информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами:
1) имущества;
2) доли участия в жилищном строительстве;
3) денег на банковских счетах;
4) наличных денег в сумме, не превышающей предел 500-кратного минимального размера заработной платы, за исключением денег, которые легализованы в соответствии с Законом «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества»;
5) дебиторской и (или) кредиторской задолженности, за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций– указывается в случае превышения совокупной суммы, равной 500-кратному минимальному размеру заработной платы, при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования;
6) и прочего имущества при наличии документов, подтверждающих стоимость такого имущества, включая стоимость, определенную в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности, и (или) подтверждающих право собственности на такое имущество.
Лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан
«О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению деклараций физических лиц, в приложениях к декларации отражают также сведения о передаче имущества в доверительное управление, трасты.
Кроме того физическое лицо по желанию может указать другое имущество с учетом следующих требований:
1) драгоценные камни и драгоценные металлы, ювелирные изделия, изготовленные из них, и другие предметы, содержащие драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведения искусства и антиквариата указываются в случае превышения цены (стоимости) за единицу данного имущества 500-кратного минимального размера заработной платы и наличия документов, подтверждающих стоимость такого имущества;
2) биологические активы при наличии ветеринарного паспорта или иного документа, подтверждающего право собственности на такие активы;
3) культурные ценности в случае их внесения в Государственный реестр объектов национального культурного достояния в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о культуре;
4) прочее имущество.
Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства либо пребывания:
1)в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;
2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.
Данная норма не распространяется на лиц, которые представляют декларацию об активах и обязательствах в качестве:
кандидатов на выборные должности в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции»;
лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности»,
«О рынке ценных бумаг».
Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, представляют декларацию о доходах и имуществе в указанные сроки, по месту нахождения.
На сегодняшний день, на Портале «Электронного правительства» (еgov.kz) разработан функционал по приему предварительно заполненной Декларации об активах и обязательствах физического лица (далее – декларация формы 250.00).
Кроме того, на Портале «Электронного правительства» еgov.kz разработан функционал по устранению некорректных сведений в базах данных уполномоченных государственных органов при заполнении декларации формы 250.00 в еgov.kz.