Кто обязан выписывать ЭСФ?
(пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса)
- плательщики НДС (подпункт 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса);
- налогоплательщики при реализации товаров, включенных в Перечень изъятий;
- комиссионер, не являющийся плательщиком НДС (в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса);
- экспедитор, не являющийся плательщиком НДС (в случаях, установленных статьей 415 Налогового кодекса);
- налогоплательщики при реализации импортированного товара (не зависимо от того является ли он импортером);
- структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва.
С 1 апреля 2021 года также обязаны выписывать ЭСФ: (пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса)
- налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, при реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад»;
- налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов;
- налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС по гражданско-правовым сделкам, стоимость которых превышает 1000-кратный размер МРП:
- юридические лица-резиденты;
- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, занимающиеся частной практикой (частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор).
Сроки выписки счет-фактур: (статья 413 Налогового кодекса)
- не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата совершения оборота по реализации товаров, услуг, указанных в подпункте 1) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса;
- не позднее 20-ти календарных дней после даты совершения оборота по реализации - в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта;
- не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения – по итогам календарного квартала;
- не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата совершения оборота по реализации - при реализации товаров на основании товарораспорядительных документов, подтверждающих предоставление идентифицированных товаров в распоряжение покупателя;
- не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15-ти календарных дней после такой даты - в остальных случаях;
- исправленный счет-фактура выписывается при необходимости внесения изменений и дополнений в ранее выписанный счет-фактуру;
- статьей 420 Налогового кодекса установлены сроки выписки дополнительного счета-фактуры.
«Отдел администрирования косвенных налогов»