В соответствии с новым Налоговым кодексом Республики Казахстан, вступившим в силу с 1 января 2026 года, в целях поддержки малого бизнеса в качестве одного из трех специальных налоговых режимов сохранён «Специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации». Данный режим направлен на упрощение отчётности и снижение налоговой нагрузки.

Упрощённый СНР — это льготный режим налогообложения, предназначенный для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО).

Особенность: налог составляет 3% от дохода, отчётность предоставляется один раз в полугодие.

Согласно Налоговому кодексу, одновременно должны выполняться все три следующих условия:

Основные критерии:

1) Организационно-правовая форма

Индивидуальные предприниматели и малые предприятия — ТОО.

2) Количество работников

Среднесписочная численность работников в течение налогового периода не должна превышать 30 человек.

3) Порог дохода

Доход за налоговый период не должен превышать 24 038 МРП.

Дополнительное условие:

1) Отсутствие запрещённых видов деятельности

Необходимо осуществлять виды деятельности, не включённые в перечень, утверждённый Правительством Республики Казахстан в соответствии со статьёй 723 Налогового кодекса.

К запрещённым видам деятельности относятся: финансовая деятельность, консалтинг, аренда недвижимого имущества, производство и реализация подакцизных товаров, медицинская деятельность и другие.

Налоги и отчётность

• Ставка налога: 3% от дохода — включает индивидуальный подоходный налог (ИПН) и социальный налог.
• Декларация: форма 910.00 — один раз в полугодие.
• Срок уплаты: 25-е число второго месяца после отчётного полугодия.
• Бухгалтерский учёт: полное ведение не является обязательным, достаточно книги учёта доходов и расходов.

Важное изменение в 2026 году

Налогоплательщики должны были до 1 марта 2026 года представить «Уведомление о применяемом режиме налогообложения».

В случае непредставления уведомления в установленный срок налогоплательщик автоматически переводится с 1 января на общеустановленный порядок налогообложения.

Упрощённый СНР — один из наиболее подходящих режимов для малого бизнеса с численностью работников до 30 человек и доходом не более 24 038 МРП в год. Он позволяет снизить административную нагрузку и упростить налоговый учёт.

Рекомендация: перед переходом на данный режим предпринимателю необходимо обязательно проверить, не входит ли осуществляемый им вид деятельности в перечень запрещённых согласно статье 723 Налогового кодекса.

Общеустановленный порядок налогообложения

В соответствии с новым Налоговым кодексом Республики Казахстан, вступившим в силу с 1 января 2026 года, общеустановленный порядок налогообложения (ОУПН) является основным режимом налогообложения для всех налогоплательщиков, которые не относятся к специальным налоговым режимам. Данный режим преимущественно применяется к среднему и крупному бизнесу.

Общеустановленный порядок налогообложения — это режим, при котором налоги уплачиваются в полном объёме и ведётся полноценный бухгалтерский учёт. Льгот меньше, однако отсутствуют ограничения по размеру дохода и видам деятельности, за исключением установленных законодательством требований.

Следующие категории налогоплательщиков обязательно работают в ОУПН:

По установленным условиям:

• ИП и ТОО с численностью работников более 30 человек;
• налогоплательщики с доходом более 24 038 МРП;
• налогоплательщики с численностью работников более 50 человек — также не могут применять СНР на основе фиксированного вычета.

По виду деятельности:

Лица, осуществляющие запрещённые виды деятельности, указанные в статье 723 Налогового кодекса:

• финансовая, банковская, страховая деятельность, лизинг, ломбарды;
• консалтинговая, маркетинговая, аудиторская деятельность;
• сдача недвижимого имущества в аренду;
• производство и оптовая реализация подакцизных товаров;
• медицинская и юридическая деятельность.

Иные случаи:

• не выбравшие СНР до 1 марта 2026 года — автоматически переходят на ОУПН;
• налогоплательщики, подлежащие обязательной регистрации по НДС, — при обороте свыше 10 000 МРП.

Основные налоги при ОУПН

Для ТОО

Вид налога	Ставка
КПН	20%
Социальный налог	9,5%
НДС	16% — базовая ставка
С заработной платы	ИПН 10%, ОПВ, ОСМС, ГОБМП

Для ИП

Вид налога	Ставка
ИПН	10%
Социальный налог	3,5%
НДС	16% при регистрации в качестве плательщика НДС

Отчётность и администрирование

• Отчётность: ежеквартальная и годовая. Основные декларации: 100.00, 200.00, 300.00.
• Бухгалтерский учёт: обязательное полноценное ведение.
• НДС: обязательный порог регистрации — 10 000 МРП.
• Камеральный контроль: носит профилактический и периодический характер.

Разница между ОУПН и СНР

При ОУПН отсутствуют ограничения по масштабу деятельности, однако налоговая нагрузка и отчётность более сложные. При СНР отчётность проще, но установлено больше ограничений.

ОУПН — основной режим для среднего и крупного бизнеса, предприятий с большим количеством работников, высоким доходом и компаний, осуществляющих определённые виды специализированной деятельности.

Согласно новому Налоговому кодексу 2026 года налоговое администрирование упрощено, однако объём налогов и отчётности при ОУПН выше, чем при СНР.

Рекомендация: предпринимателю целесообразно один раз в год анализировать свои показатели. Если они соответствуют условиям применения СНР, выгодно рассмотреть возможность перехода на данный режим путём подачи соответствующего уведомления.