1. Вид спора: налоговые споры
2. Категория налогоплательщика: юридическое лицо
3. Вид налога: НДС
Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган) получена апелляционная жалоба Компании «R» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - налоговый орган) о начислении налога на добавленную стоимость (НДС)
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена комплексная налоговая проверка Компании «R» по вопросу исполнения налогового обязательства за период с 01.01.2014г. по 31.12.2016г., по результатам которой вынесено уведомление от 02.10.2017г. о начислении НДС в сумме 10 276,7 тыс.тенге.
Основанием для начисления НДС явилось то, что Компания «R» в 4 квартале 2015г. произведен экспорт товаров в Российскую Федерацию на сумму 135175,6 тыс.тенге, в этой связи по результатам проверки рассчитан удельный вес облагаемого оборота в общей сумме оборота и путем уменьшения зачета начислен НДС.
Компания «R», не согласившись с выводами налогового органа, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа полностью.
Компания «R» приводит в жалобе, что согласно акту документальной проверки в 4 квартале 2015г. Компанией «R» произведен экспорт товаров в Российскую Федерацию на сумму 135175,6 тыс.тенге, не отраженный в декларациях по НДС за 4 кв. 2015г., при этом Компания «R» утверждает, что никогда не реализовывало товары и услуги в Российскую Федерацию.
Проверив доводы налогоплательщика, исследовав представленные налоговым органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 260 Налогового кодекса от 10.12.2008г. №99-IV ЗPK, по товарам, работам, услугам, используемым для целей необлагаемых оборотов, НДС, подлежащий уплате поставщикам и по импорту, не относится в зачет, за исключением случаев, указанных в части второй подпункта 1) пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса.
При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом.
Таким образом, применение норм статьи 260 Налогового кодекса от 10.12.2008г. №99-IV ЗPK в виде пересчета зачетной суммы НДС с применением коэффициента удельного веса экспорта в общей сумме оборота Компании «R», производится только в случае наличия облагаемого и необлагаемого оборота.
Согласно вышеприведенным нормам налогового законодательства, превышение НДС, образовавшееся в связи с экспортом товаров не подлежит какому - либо пересчету и только, в случае предъявления, в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса от 10.12.2008г., подлежит возврату.
Также, следует отметить, что согласно информации Комитета государственных доходов МФ РК от 25.04.2018 экспорт на территорию государств-членов ЕАЭС Компания «R» не осуществляло, в этой связи начисление НДС по результатам налоговой проверки является необоснованным.
По итогам заседания Апелляционной комиссии принято решение признать действия налогового органа неправомерными.