Классификация бульдозера

Таможенные споры

Физическое лицо

Классификация товаров

Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган) получена жалоба от физического лица «К» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – таможенный орган) о начислении таможенных платежей и налогов.

Как следует из материалов дела, таможенным органом проведена таможенная проверка по вопросу правильности классификации товаров – бульдозера, по результатам которой вынесено уведомление о результатах проверки на общую сумму 20 287,8 тыс. тенге.

Физическое лицо «К», не согласившись с выводами таможенного органа, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.

Так, Физическое лицо «К» сообщает, что из Китайской Народной Республики осуществило ввоз бульдозера, 2024 года выпуска, мощностью 187 кВт с заявлением кода – 8429 19 000 9 ТН ВЭД.

Согласно техническому описанию производителя, номинальная мощность производителя составляет 187 кВт, что соответствует 254 л.с., исходя из коэффициента 1 кВт = 1,3596 л.с. Данный показатель фактически является полезной мощностью двигателя.

Указанное значение подтверждается экспортной таможенной декларацией КНР и шильдиком, размещенном на бульдозере.

По мнению таможенного органа, вышеуказанный бульдозер должен классифицироваться по коду – 8429 11 009 0 ТН ВЭД, в отношении которого предусмотрена уплата антидемпинговой пошлины.

Также Физическое лицо «К» указывает, что согласно ссылке в акте таможенной проверки, классификационным критерием является мощность бульдозера и согласно Основным правил интерпретации (далее – ОПИ) 6 и тексту товарной позиции 8429 ТН ВЭД под мощностью понимается мощность бульдозера, а не двигателя. Однако подобная формулировка в ОПИ 6 и в тексте товарной позиции 8429 ТН ВЭД отсутствует.

При этом согласно докладу «О результатах антидемпингового расследования в отношении гусеничных бульдозеров…», которое указано в акте таможенной проверки, под мощностью бульдозера понимается номинальная мощность по паспортным данным двигателя.

Таким образом, по мнению Физического лица «К», мощность бульдозера – это и есть номинальная мощность двигателя.

Вместе с тем, Физическое лицо «К» считает, что экспертное заключение Центральной таможенной лаборатории (далее – ЦТЛ), которое указано в акте таможенной проверки не отвечает требованиям объективности и полноты исследования.  

В связи с изложенным, Физическое лицо «К» просит отменить уведомление о результатах проверки.

Рассмотрев доводы участника ВЭД, исследовав представленные таможенным органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.

Согласно статье 40 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) под классификацией товаров понимается поэтапное отнесение рассматриваемых товаров к конкретным товарным позициям, субпозициям и подсубпозициям по ТН ВЭД.

Классификация товаров осуществляется исходя из основных критериев:

1) функция, которую товар выполняет;

2) материал, из которого сделан товар.

При этом соблюдается принцип однозначного отнесения товаров с учетом степени их обработки к товарным подсубпозициям на основе применения ОПИ  и примечаний к разделам, группам (в том числе примечаний к товарным позициям, субпозициям), а также дополнительных примечаний, которые разъясняют специфические классификационные вопросы.

Таможенный орган осуществляет классификацию товаров в случае выявления таможенным органом как до, так и после выпуска товаров их неверной классификации при таможенном декларировании. В этом случае таможенный орган принимает решение о классификации товаров, которое является обязательным для исполнения.

В рассматриваемом случае, Физическим лицом «К» из Китайской Народной Республики осуществлен ввоз товара – бульдозер 2024 года выпуска,  мощность двигателя 187 кВт с помещением под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

При декларировании данного товара Физическим лицом «К» в графе 33 ДТ заявлен код – 8429 19 000 9 ТН ВЭД, как «Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, скреперы,
механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики,
трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные: бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом: прочие: прочие» (таможенная пошлина ЕТТ – 5%) с применением ставки ВТО – 0%.

 

Код ТН ВЭД	Наименование позиции	Ставка ввозной таможенной пошлины
8429	Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, скреперы, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные:
	– бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом:
8429 19 000	– – прочие:
8429 19 000 1	– – – бульдозеры колесные мощностью 400 л.с. и более
8429 19 000 9	– – – прочие	5

 

В дальнейшем после выпуска товаров таможенным органом проведена таможенная проверка, в ходе которой Физическому лицу «К» в рамках статьей 417 и 426 Кодекса направлено требование о предоставлении документов и сведений, в том числе о физических и технических характеристиках товаров в разрезе торговых марок (брендов), моделей и артикулов, которые согласно письму физического лица, направлены на электронный адрес проверяющего лица.

Так, согласно письму производителя, представленному Физическим лицом «К» в рамках требования таможенного органа, номинальная мощность бульдозера составляет 187 кВт.

Также Физическим лицом «К» представлено техническое описание модернизации двигателя, где описана произведенная модернизация двигателя, установленная на бульдозере. Целью модернизации является повышение номинальной мощности двигателя с исходных 131 кВт до 187 кВт. Мощность двигателя 187 кВт также указана на шильдике бульдозера.

В целях определения мощности бульдозера, таможенным органом вынесено решение о проведении таможенной экспертизы.

По результатам таможенный экспертизы, проведенной ЦТЛ, установлено, что согласно технической документации и обозначению (шильдик) на двигателе бульдозера, номинальная мощность дизельного двигателя составляет 187 кВт. Учитывая, что 1 кВт равен 1,3596 л.с. (согласно международной системе единиц СИ), соответственно 187 кВт равен 254 л.с.

Учитывая номинальную мощность двигателя 187 кВт и КПД трансмиссии 0,8 (согласно технической литературе «Бульдозеры на карьерах» 2011, стр. 266) мощность бульдозера на выходе после трансмиссии (с вала) будет ровняться 150 кВт (204 л.с). Таким образом, мощность бульдозера на выходе после трансмиссии (с вала) составляет 150 кВт (204 л.с).

На основании представленных Физическим лицом «К» документам и сведениям, а также заключению ЦТЛ, таможенным органом вынесено Решение о классификации товара, согласно которому бульдозер, 2024 года выпуска,  мощностью 187 кВт отнесен к коду – 8429 11 009 0 ТН ВЭД, как «Бульдозеры с неповоротным и поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, скреперы, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные- бульдозеры с неповоротным и поворотным отвалом; гусеничные; прочие» (таможенная пошлина ЕТТ – 5%).

Код ТН ВЭД	Наименование позиции	Ставка ввозной таможенной пошлины
8429	Бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, скреперы, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные:
	– бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом:
8429 11 00	– – гусеничные:
8429 11 001 0	– – – мощностью более 250 л.с
8429 11 002 0	– – – мощностью 400 л.с. и более, предназначенные для работы при температуре окружающего воздуха –50 °С и ниже2)
8429 11 009 0	– – – прочие	5

 

В соответствии с ОПИ 6 для юридических целей классификация товаров в субпозициях товарной позиции должна осуществляться в соответствии с наименованиями субпозиций и примечаниями, имеющими отношение к субпозициям, а также, mutatis mutandis, положениями вышеупомянутых Правил при условии, что лишь субпозиции на одном уровне являются сравнимыми. Для целей настоящего Правила также могут применяться соответствующие примечания к разделам и группам, если в контексте не оговорено иное.

При классификации рассмотрены следующие товарные субпозиции, входящие в состав бескодовой товарной субпозиции «– бульдозеры с неповоротным или поворотным отвалом»:

8429 11 00 – – гусеничные;

8429 19 000 – – прочие.

Согласно фототаблице, приложенной к заключению ЦТЛ, бульдозер является гусеничным, соответственно он включается в товарную субпозицию – 8429 11 00 ТН ВЭД.

Тем самым, рассматриваемый гусеничный бульдозер не может классифицироваться, как прочие колесные бульдозеры по коду 8429 19 000 9 ТН ВЭД.

Исходя из наименований товарных субпозиций и подсубпозиций классификационным критерием является мощность бульдозера.

Согласно пункту 61 Сборника решений и разъяснений по классификации в товарной позиции 8429 ТН ВЭД под мощностью понимается полезная мощность двигателя бульдозера или грейдера. Полезная мощность двигателя — это мощность, развиваемая газами внутри цилиндра двигателя при сгорании топлива, уменьшаемая на коленчатом валу из-за механических и тепловых потерь, за вычетом затрат на приведение в действие вспомогательных механизмов или агрегатов, необходимых для работы двигателя.

Вместе с тем согласно данным Интернет-ресурсов фактическая (реальная) мощность бульдозера – это мощность, которая реально используется для работы, учитывающая мощность двигателя и КПД трансмиссии, влияющая на тяговое усиление и производительность в конкретных условиях, а не просто заявленная мощность двигателя (л.с.) в документации, которая не учитывает потери на трение и другие факторы.

Справочно:

Номинальная мощность – это полная мощность двигателя без учета вспомогательного оборудования. По ГОСТ 18509-88 номинальную мощность измеряют на стенде при полной подаче топлива и номинальных об/мин, но без вентилятора охлаждения, воздухоочистителя, глушителей впуска/выпуска и другого оборудования, потребляющего мощность, но не обслуживающего двигатель. Иными словами, в нашем случае, 187 кВт – это мощность практически «голого» двигателя без навесных потребителей.

Полезная мощность – это мощность на валу двигателя в условиях его реальной работы с установленными штатными агрегатами (нетто-мощность). Согласно ISO 9249, при определении полезной мощности двигатель оснащается всем оборудованием, обслуживающим его работу (в том числе радиатором системы охлаждения); при этом убираются или разгружаются только те узлы, которые не обслуживают двигатель. Таким образом, полезная мощность – это часть номинальной, остающаяся на выходе двигателя после затрат на привод вспомогательных агрегатов.

Таким образом, принимая во внимание представленные Физическим лицом «К» документам, а также заключение ЦТЛ, согласно которым установлено, что мощность гусеничного бульдозера 2024 года выпуска составляет 150 кВт (204 л.с), рассматриваемый бульдозер следует классифицировать по коду – 8429 11 009 0 ТН ВЭД.

Согласно Решению от 10.11.2015г. №148 в отношении гусеничных бульдозеров с неповоротным и поворотным отвалом мощностью до 250 л. с., происходящих из КНР и классифицируемых по коду – 8429 11 009 0 ТН ВЭД, производителями которых являются прочие производители предусмотрена антидемпинговая пошлина в размере – 44,65%.

Принимая во внимание вышеизложенное, начисление таможенным органом антидемпинговой пошлины и НДС произведено правомерно.

Решением Апелляционной комиссии результаты таможенной проверки по начислению антидемпинговой пошлины и НДС по товару – бульдозер признаны правомерными.