Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган) получена жалоба Компании «Т» на уведомление об устранении нарушений (далее - Уведомление) территориального Департамента государственных доходов (далее – таможенный орган) о начислении таможенных платежей и налогов.
Как следует из материалов дела, таможенным органом проведена таможенная проверка по вопросу правильности классификации товара - «генератор в сборе 5GMG205B6/84D730279A», по результатам которой вынесено уведомление на общую сумму 10 155,6 тыс. тенге.
Компания «Т» не согласившись с выводами таможенного органа, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение таможенного органа.
Так, Компания «Т» поясняет, что по декларации на товары (далее - ДТ) от 14.06.2019г. был ввезен товар - «генератор в сборе 5GMG205B6/84D730279AB», артикул - 84A230087G2 с заявлением кода ТН ВЭД - 8501 64 000 0, как «генераторы электрические переменного тока (синхронные генераторы) номинальной выходной мощностью 750 кВа», ставка таможенной пошлины - 0%.
Компания «Т» не согласна с вынесенным решением таможенного органа, согласно которому генератор должен классифицироваться по коду ТН ВЭД ЕАЭС - 8511 50 000 8.
Согласно пункту (Ж) Пояснений ТН ВЭД ЕАЭС товарной позиции 8511 в данную товарную позицию входят генераторы (постоянного и переменного тока), которые служат для зарядки батарей и питания осветительного, сигнализационного, отопительного и прочего электрооборудования моторных транспортных средств, летательных аппаратов и т.д.
Однако генератор является тяговым генератором, и в соответствии с техническим описанием товара, предоставленным в рамках проверки, вырабатываемая им электроэнергия предназначена для питания тяговых электродвигателей, то есть для обеспечения движения локомотива. Генератор преобразовывает механическую энергию в электрическую, обеспечивает переменный ток, который преобразуется в постоянный ток для обеспечения энергией тягового электродвигателя локомотива.
В ДТ генератору был присвоен код ТН ВЭД - 8501 64 000 0, как «генераторы электрические переменного тока (синхронные генераторы) номинальной выходной мощностью 750 кВА», так как товарная позиция 8501 содержит наиболее конкретное описание товара, совпадающее с техническим описанием заявленного в ДТ генератора.
Согласно Пояснениям ТН ВЭД ЕАЭС в товарную позицию 8501 входят синхронные генераторы (именно таким генератором является заявленный в ДТ генератор), которые состоят из статора, ротора, установленного внутри статора на валу, приводимом от двигателя, в данном случае дизельного двигателя; электроток собирается с помощью контактных колец, установленных на валу ротора, и передается системой угольных щеток при их трении о контактные кольца (что также отражает устройство заявленного в ДТ генератора).
Кроме того, товарной позицией 8501 предусмотрено отнесение к ней высокомощных генераторов, которым и является заявленный в ДТ генератор.
Также Компанией «Т» получено Предварительное решение о классификации товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС от 14.01.2020г., принятое органом государственных доходов, согласно которому товар - «тяговый генератор (со сборочной арматурой) 5GMG205B6/84D730279AB» должен классифицироваться по коду ТН ВЭД - 8501 64 000 0.
Компания «Т» считает, что в ДТ от 14.06.2019г. генератор заявлен по коду товара - 8501 64 000 0 в полном соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, в связи, с чем выводы таможенной проверки неверны и соответственно уведомление об устранении нарушений от 26.12.2019г. подлежит отмене.
Рассмотрев доводы участника ВЭД, исследовав представленные таможенным органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.
В соответствии со статьей 393 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс) в целях проверки сведений, подтверждающих факт выпуска товаров, таможенными органами может проводиться таможенный контроль в отношении товаров, находящихся на таможенной территории Евразийского экономического союза, при наличии у таможенных органов информации о том, что товары были ввезены на таможенную территорию Евразийского экономического союза и (или) находятся на таможенной территории Евразийского экономического союза с нарушением таможенного законодательства Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан.
Согласно статье 40 Кодекса под классификацией товаров понимается поэтапное отнесение рассматриваемых товаров к конкретным товарным позициям, субпозициям и подсубпозициям по ТН ВЭД.
Классификация товаров осуществляется исходя из основных критериев:
1) функция, которую товар выполняет;
2) материал, из которого сделан товар.
При этом соблюдается принцип однозначного отнесения товаров с учетом степени их обработки к товарным подсубпозициям на основе применения Основных правил интерпретации ТН ВЭД и примечаний к разделам, группам (в том числе примечаний к товарным позициям, субпозициям), а также дополнительных примечаний, которые разъясняют специфические классификационные вопросы.
Таможенный орган осуществляет классификацию товаров в случае выявления таможенным органом как до, так и после выпуска товаров их неверной классификации при таможенном декларировании. В этом случае таможенный орган принимает решение о классификации товаров, которое является обязательным для исполнения.
В рассматриваемом случае Компанией «Т» на основании договора поставки товаров от 01.12.2018г., заключенного с Компанией «GE» (США), осуществлен ввоз товара - «генератор в сборе 5GMG205B6/84D730279AB, артикул: 84A230087G2» в количестве 2-х штук, производитель – Компания «GE» (США). Декларирование данного товара произведено по ДТ от 14.06.2019г. с заявлением кода ТН ВЭД - 8501 64 000 0, как «Двигатели и генераторы электрические (кроме электрогенераторных установок): генераторы переменного тока (синхронные генераторы): номинальной выходной мощностью более 750 кВА», (ставка пошлины – 0%).
В дальнейшем после выпуска товаров таможенным органом проведена таможенная проверка на предмет правильности заявления Компанией «Т» кода ТН ВЭД по товару - «генератор в сборе».
В ходе проверки на основании представленных Компанией «Т» документов таможенным органом вынесено Решение по классификации товара - «генератор в сборе» от 24.12.2019г. с отнесением к коду ТН ВЭД - 8511 50 000 8, как «Электрооборудование для зажигания или пуска двигателей внутреннего сгорания с искровым зажиганием или с воспламенением от сжатия (например, магнето, катушки зажигания, свечи зажигания, свечи накаливания, стартеры); генераторы (например, постоянного или переменного тока) и прерыватели типа используемых вместе с такими двигателями:- генераторы прочие: прочие: прочие» (ставка пошлины - 7,5%).
По результатам таможенной проверки таможенным органом в отношении товаров - «генератор в сборе 5GMG205B6/84D730279AB, артикул: 84A230087G2» начислена ввозная таможенная пошлина в размере 7,5% от таможенной стоимости.
Компания «Т», не согласившись с результатами таможенной проверки, обратилось в уполномоченный орган с апелляционной жалобой.
При изучении документов и сведений, представленных Компанией «Т», установлено, что тяговый генератор 5GМG205В6 синхронный (в сборе со вспомогательным генератором) представляет из себя единую электрическую машину в корпусе и на роторе которой смонтированы две электрические машины – непосредственно сам тяговый генератор и вспомогательный генератор.
Две независимых системы токосъемных колец обоих генераторов смонтированы на концевой части вала ротора в одном корпусе с торцевой части электрической машины. Вал болтовым соединением через фланец соединяется с валом дизельного двигателя локомотива и таким образом обе электрические машины имеют один механический привод. Для обеспечения тягового усилия мощность, отбираемая с выходов генератора, подается на тяговые электродвигатели локомотива, а для обеспечения электропитанием вспомогательных нужд мощность с выходов вспомогательного генератора подается соответствующим потребителям локомотива.
Тяговый генератор, соединенный с дизельным двигателем, преобразует механическую энергию от дизельного двигателя в электрическую энергию.
Основная цель компонента является обеспечение переменного тока, который будет преобразован в постоянный ток для обеспечения энергией тяговых электродвигателей. Находится в генераторном отсеке. Состоит из статора, установленного в корпусе, и вращающегося узла (ротора), установленного внутри статора на валу, приводимом от дизельного двигателя. В генераторе переменного тока электроэнергия собирается при помощи контактных колец, установленных на валу ротора, и передается системой угольных щеток, трущихся о контактные кольца.
Единственная функция тягового генератора - преобразование механической энергии дизельного двигателя локомотива в электрическую энергию для движения локомотива.
Функциональное назначение встроенного вспомогательного генератора - обеспечение электропитанием вспомогательного электрооборудования локомотива.
В целях единообразного применения Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенные органы, декларанты или иные лица могут использовать:
1) пояснения к Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности;
2) компендиум классификационных мнений Комитета по Гармонизированной системе Всемирной таможенной организации;
3) электронную базу предварительных решений о классификации товаров уполномоченного органа;
4) разъяснения о классификации отдельных видов товаров Комиссии и уполномоченного органа.
Пояснением к товарной группе 85 ТН ВЭД определено, что данная группа включает:
(1) Машины и установки для производства, преобразования или аккумулирования электроэнергии, то есть генераторы, трансформаторы и т.д. (товарные позиции 8501 – 8504).
(3) Некоторые машины и устройства, работа которых основана на свойствах и явлениях, связанных с электричеством, таких как электромагнитные явления, тепловые свойства и т.д. (товарные позиции 8505, 8511 – 8518, 8525 – 8531 и 8543).
В соответствии с Пояснением к товарной позиции 8501 ТН ВЭД в данную позицию включаются машины, вырабатывающие электроэнергию за счет различных источников энергии (механической, солнечной и т.д.), при условии, что они не охвачены более конкретно какой-либо другой товарной позицией Номенклатуры.
Существуют две основные категории генераторов: генераторы постоянного тока (генераторы с самовозбуждением) и генераторы переменного тока (синхронные генераторы). В принципе оба типа состоят в основном из статора, установленного в корпусе, и вращающегося узла (ротора), установленного внутри статора на валу, приводимом от первичного двигателя.
В генераторах переменного тока электроток собирается с помощью контактных колец, установленных на валу ротора, и передается системой угольных щеток при их трении о контактные кольца.
Электрогенераторы могут иметь ручной или ножной привод, но обычно у них имеется первичный двигатель (например, гидравлические турбины, паровые турбины, ветродвигатели, паровые двигатели с возвратно-поступательным движением поршня, поршневые двигатели внутреннего сгорания). При этом в данную товарную позицию (8501) включаются только такие генераторы, которые представляются без первичных двигателей.
В данную товарную позицию также входят все электрогенераторы, включая крупные генераторы для электростанций; малые вспомогательные генераторы для возбуждения обмоток в других генераторах; генераторы различных типоразмеров, применяемые для электропитания в различных целях (например, на судах, на фермах, не подсоединенных к электросети, в химической промышленности для электролиза, а также в дизель-электропоездах).
Исходя из текста товарной подсубпозиции и для юридических целей классификация рассматриваемого товара - «генератор в сборе 5GMG205B6/84D730279AB» в соответствии с Правилами ОПИ 1 и 6 осуществляется в товарной подсубпозиции ТН ВЭД – 8501 64 000 0, как «Двигатели и генераторы электрические (кроме электрогенераторных установок): генераторы переменного тока (синхронные генераторы): номинальной выходной мощностью более 750 кВА» (ставка пошлины – 0%).
Решением Апелляционной комиссии результаты таможенной проверки по классификации ввезенного товара признаны неправомерными.