|
№ |
Краткий ответ |
Полный ответ |
Ссылка на НПА |
Ключевые слова и хэштеги |
Использование примеров и кейсов |
|
1 |
В случае несвоевременной уплаты административного штрафа применяются меры принудительного исполнения в соответствии с законодательством Республики Казахстан. |
Форма квитанции дополнена частью в виде уведомления предупредительного характера для иностранцев и лиц без гражданства, не уплативших административный штраф, в виде ограничения на въезд в Республику Казахстан в соответствии со ст. 22 Закона Республики Казахстан |
квитанция, административный штраф, уплата штрафа, должник, принудительное исполнение, исполнительное производство, иностранцы, запрет на въезд в Республику Казахстан, #административныйштраф #штраф #исполнительноепроизводство |
Иностранный гражданин, осуществлявший незаконную предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, привлечен к административной ответственности в виде административного штрафа в размере в Республику Казахстан. |
Общественные отношения, связанные с государственным аудитом и финансовым контролем, определяет полномочия и организацию деятельности органов государственного аудита и финансового контроля регулируются законодательством Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле, которое состоит из Закона Республики Казахстан
«О государственном аудите и финансовом контроле» и нормативно-правовых актов.
Республика Казахстан является членом международной организации высших органов аудита ИНТОСАЙ, издающей стандарты и руководства. Данные международные документы имплементированы в законодательство Республики Казахстан о государственном аудите и финансовом контроле.
Целью государственного аудита является повышение эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства и субъектов квазигосударственного сектора.
Законом Республики Казахстан «О государственном аудите и финансовом контроле» установлено, что государственный аудит – анализ, оценка и проверка эффективности управления и использования бюджетных средств, активов государства, объектов государственного аудита, связанных грантов, государственных и гарантированных государством займов, а также займов, привлекаемых под поручительство государства, в том числе другой, связанной с исполнением бюджета деятельности, основанные на системе управления рисками.
Государственный аудит осуществляется органами внешнего государственного аудита (Высшая аудиторская палата и ревизионные комиссии) и внутреннего государственного аудита (уполномоченный орган по внутреннему государственному аудиту и службы внутреннего аудита).
Данные органы проводят 3 типа государственного аудита: аудит эффективности, аудит соответствия и аудит финансовой отчетности.
Закон Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве» регулирует общественные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов, устанавливает основания для применения процедуры реструктуризации задолженности, реабилитационной процедуры и признания должника банкротом, ликвидации должника без возбуждения процедуры банкротства, а также определяет порядок и условия их проведения.
Законодательством Республики Казахстан в области оценочной деятельности определено, что оценка - это определение возможной рыночной или иной стоимости объекта оценки.
Оценщиком является физическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность на основании свидетельства о присвоении квалификации «оценщик», выданного палатой оценщиков, и являющееся членом одной из палат оценщиков.
Согласно требованиям к форме и содержанию отчета об оценке отчет об оценке – письменный документ, составленный в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности по результатам проведенной оценки.
Оценщик обязан проводить обследование объекта оценки, а также изучать документацию по нему без передоверия своего права.
В связи с изложенным, сообщаем, что оценщик обязан, осуществлять осмотр объекта оценки, а также иметь свидетельство о присвоении квалификации «оценщик».
При этом, оценщик обязан соблюдать при осуществлении оценочной деятельности требования Закона об оценочной деятельности, иных нормативных правовых актов Республики Казахстан и стандартов оценочной деятельности.
Общие подходы определяют порядок осуществления оценочной деятельности на территории других государств-членов (информирование оценщиков одной стороны своего органа о начале деятельности в любой другой стороне, ведение органами каждой стороны реестра оценщиков, намеренных проводить оценку в любой другой стороне, осуществление контрольных функций, рассмотрение компетентным органом обращений (жалоб).
Сопоставительный перечень включает в себя информацию в соответствии с законодательством государств-членов по соотношению наименований объектов оценки имущества и разрешений (допуска) согласно квалификационному свидетельству.
Сопоставительный перечень предназначен для руководства оценщиками, контролирующими, регулирующими и иными компетентными органами и организациями государств-членов при оценке соответствующих объектов в другом государстве со своим квалификационным свидетельством.
Статьей 25 Закона предусмотрено приостановление, прекращение, лишение свидетельств о присвоении квалификаций «оценщик», «эксперт».
К примеру, в случае составления оценщиком недостоверного отчета об оценке более двух раз предусмотрена ответственность в виде лишения свидетельства о присвоении квалификации «оценщик».
Также, предусмотрена уголовная ответственность оценщиков в соответствии со статьей 251 Уголовного кодекса РК за использование своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц, или организаций либо нанесения вреда другим лицам или организациям, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства.
Статьей 184 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» предусмотрена ответственность палат оценщиков (за несвоевременное предоставление или непредоставление, а равно предоставление недостоверной информации по форме, установленной уполномоченным органом в области оценочной деятельности и неустранение палатой оценщиков нарушений законодательства Республики Казахстан об оценочной деятельности, выявленных в ходе проверки уполномоченным органом в области оценочной деятельности).
Единый рынок создаст более конкурентную среду, что может привести к снижению цен на услуги по оценке и повышению качества услуг.
Также, оценщики получат доступ к более широкому рынку, что может привести к увеличению спроса на их услуги.
Ожидается, что открытие рынка окажет положительное влияние на отрасль в долгосрочной перспективе. Повышенная конкуренция и расширение рынка, вероятно, приведут к росту отрасли и повышению качества услуг.
| Вид регулирования | Страна | Уполномоченный орган |
| Саморегулируемая деятельность | Республика Казахстан | Министерство финансов |
| Российская Федерация | Министерство экономического развития | |
| Государственный контроль | Республика Армения | Комитет кадастра |
| Республика Беларусь | Государственный комитет по имуществу | |
| Кыргызская Республика | Министерство экономики и коммерции |
Законодательством РК об оценочной деятельности установлены требования к организационно-правовой форме палаты оценщиков и необходимому количеству ее членов.
Согласно статье 16 Закона РК «Об оценочной деятельности» палата оценщиков создается в форме некоммерческой организации и является саморегулируемой организацией, основанной на обязательном членстве, объединяющей на условиях членства не менее трехсот оценщиков.
Требование к количеству оценщиков является обязательным условием для получения статуса саморегулируемой организации в области оценочной деятельности.
Для получателей — плательщиков НДС:
Ошибочно инициированный отзыв переводит документ в статус «В ожидании подтверждения отзыва получателя». В этом статусе ЭСФ не является действующим.
Чтобы восстановить документ, получатель должен отклонить запрос на отзыв. В случае отклонения ЭСФ возвращается в статус «Доставлен» или «Не просмотрен». Срок для такого действия ограничен периодом исковой давности.
Для получателей — неплательщиков НДС: на отклонение отзыва у получателя есть 10 календарных дней. Если в этот срок отзыв не будет отклонен, он подтверждается автоматически, и ЭСФ окончательно переходит в статус «Отозван».
Истечение сроков: если по истечении срока исковой давности действие по отзыву не было подтверждено или отклонено плательщиком НДС, система автоматически возвращает ЭСФ в статус, который был до попытки отзыва.
Данное направление содержит информацию об утвержденных документах Системы государственного планирования в Республике Казахстан (далее – СГП), их реализации и мониторинге, а также их методологическом обеспечении.
СГП – это комплекс взаимосвязанных компонентов, состоящих из документов на долгосрочный (свыше 5 лет) и среднесрочный (от года до 5 лет включительно) периоды, участников, принципов и элементов управления процессами и данными.
К документам СГП относятся Национальный план развития Республики, Стратегия национальной безопасности Республики Казахстан и планы развития государственных органов, планы развития области, города республиканского значения, столицы, района (города областного значения), планы развития национальных управляющих холдингов, национальных холдингов и национальных компаний.
Министерство является разработчиком Плана развития государственного органа, который определяет деятельность центрального государственного органа в среднесрочном периоде, направленную на реализацию вышестоящих документов СГП, функций, полномочий и компетенций, с учетом необходимости обеспечения качественного предоставления государственных услуг.
В данном направлении отражена информация о выявленных коррупционных рисках и перечне должностей подверженных коррупционным рискам, по итогам проведенных Внутренних анализов коррупционных рисков в деятельности Министерства финансов РК
Отчет по интервью за 2026 год
Март
|
№ |
Тема |
Ф.И.О. |
Интервью для телеканалов (новости, программы, подкасты и др.) |
Дата |
|
1. |
БФЛ |
Сисембаева М.К. |
Интервью для телеканала «Хабар»
|
26.03.2026г. |
Апрель
|
№ |
Тема |
Ф.И.О. |
Интервью для телеканалов (новости, программы, подкасты и др.) |
Дата |
|
1. |
Банкротство физических лиц: какие изменения вступили в силу с 2026 года |
Сисембаева М.К. |
Вебинар на площадке «FinGramota» |
02.04.2026г. |
|
2. |
Банкротство физических лиц: какие изменения вступили в силу с 2026 года |
Сисембаева М.К. |
Вебинар на площадке «FinGramota» |
02.04.2026г. |
|
3. |
БФЛ |
Кандылда Б.С. Заместитель руководителя УРНД КГД |
Интервью для телеканала «Казахстан» участие в программе «Таншолпан»
|
17.04.2026г. |
|
4. |
БФЛ |
Сисембаева М.К. |
Прямой эфир на странице Instagram |
29.04.2026г. |
|
5. |
БФЛ |
Сисембаева М.К. |
Интервью для телеканала «АтамекенБизнес» |
30.04.2026г. |
Май
Июнь
|
№ |
Тема |
Ф.И.О. |
Интервью для телеканалов (новости, программы, подкасты и др.) |
Дата |
|
1. |
БФЛ |
УРНД |
Интервью для телеканала «АтамекенБизнес» |
11.06.26г. |
Вид спора: налоговые споры
Категория налогоплательщика: юридическое лицо
Вид налога: КПН
Министерством финансов РК (далее – уполномоченный орган), получена жалоба Компании «А» на уведомление о результатах проверки территориального Департамента государственных доходов (далее – налоговый орган) о начислении корпоративного подоходного налога с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора (КПН).
Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена тематическая налоговая проверка Компании «А» по вопросам исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов и (или) других обязательных платежей в бюджет за период с 01.01.2023г. по 31.12.2024г., по результатам которой вынесено уведомление о начисленной сумме КПН в размере 128 802,8 тыс.тенге и пени 38 316,7 тыс.тенге, налога на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (НДС) на сумму 749,6 тыс.тенге, пени 201,9 тыс.тенге.
Компания «А» не согласившись с выводами налогового органа, обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа в части исключения из вычетов расходов по взаиморасчетам с индивидуальным предпринимателем (далее – ИП) «R», ИП «V», ИП «Ch» и приводит следующие доводы.
Основанием для начисления обжалуемой суммы налога, соответствующей суммы пени явилось нарушение пунктов 1, 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. (Налоговый кодекс) в результате чего, Компанией «А» за период с 01.01.2023г. по 31.12.2024г. необоснованно отнесены на вычеты расходы на сумму 272 586,0 тыс.тенге по взаиморасчетам с неблагонадежными поставщиками товаров (сусло виноградное, дрожжи) ИП «R», ИП «V», ИП «Ch».
С данными выводами налогового органа Компания «А» не согласна из-за того, что представленные первичные документы по договорам поставки (счета-фактуры, накладные на отпуск запасов на сторону, платежные документы) соответствуют требованиям достоверности доказательств осуществления взаиморасчетов и поставки товаров.
Договоры поставки между Компанией «А» и ИП «R», ИП «V», ИП «Ch» не признаны недействительными, поскольку не имеется вступившего в законную силу решения суда.
Проверив доводы Компании «А», исследовав представленные налоговым органом материалы, уполномоченный орган пришел к следующим выводам.
В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Расходы будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При этом пунктом 3 статьи 6 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете) установлено, что операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечивать адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона о бухгалтерском учете бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
При этом, согласно подпункту 6) пункта 3 статьи 7 Закона о бухгалтерском учете первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, должны содержать обязательные реквизиты, в частности наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события) и правильность ее (его) оформления.
Таким образом, отнесение сумм расходов по товарам, работам, услугам на вычеты производятся при наличии первичных документов, подтверждающих данные расходы, которые фиксируют факт совершения операции либо события, при условии, что данные расходы были направлены на получение дохода, и они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота. При этом ведение первичной учетной документации осуществляется в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете, в том числе по фиксированию факта совершения операции либо события.
По результатам налоговой проверки за период с 01.01.2023г. по 31.12.2024г. исключены из вычетов расходы на общую сумму 272 586,0 тыс.тенге, в том числе за 2023 год - 101 286,0 тыс.тенге, 2024 год - 171 300,0 тыс.тенге по взаиморасчетам с ИП «R», ИП «V», ИП «Ch».
Согласно Договору поставки ИП «R» реализовал в адрес Компании «А» сусло виноградное и дрожжи в 2023 году на сумму 51 378,0 тыс.тенге (680 000 литров виноградного сусла), в 2024 году на сумму 72 750,0 тыс.тенге (970 000 литров виноградного сусла).
Согласно акту встречной проверки, ИП «R» не является производителем, не является импортером сусла виноградного и дрожжей, документально не подтверждено приобретение им виноградного сусла и дрожжей, происхождение виноградного сусла и дрожжей проверкой не установлено.
Представитель ИП «R» пояснила, что сусло приобреталось у физических лиц без документов.
Активы (земля, недвижимость, транспорт) и наемные работники отсутствуют, по данным ИС ЭСФ отсутствует приобретение поставляемого товара. По данным ИС СОНО импорт товаров не производился. Отсутствует промышленная база для производства и складские помещения (емкости) для хранения виноградного сусла.
Cледует отметить, что ИП «R» осуществлялась сдача форм налоговой отчётности с IP-адреса, идентичного IP-адресу Компании «А».
Также необходимо отметить, что ИП «R» согласно Деклараций по ИПН и социальному налогу (ф.200.00) Компании «А» является работником Компании «А».
Учитывая изложенные факты и обстоятельства, следует, что первичные документы по взаиморасчетам с ИП «R», представленные к налоговой проверке, не могут обеспечить полную и достоверную информацию, а также адекватное подкрепление бухгалтерских записей для отражения операций, соответственно, являться основанием для отнесения расходов на вычеты в соответствии с положениями налогового и бухгалтерского законодательства Республики Казахстан.
Таким образом, в связи с тем, что в ходе проверки у ИП «R» не подтверждено происхождение поставляемых в адрес Компании «А», исключение из вычетов расходов на сумму 124 128,0 тыс.тенге по результатам налоговой проверки является обоснованным.
Согласно Договору ИП «Ch» реализовал в адрес Компании «А» сусло виноградное в 2023 году на сумму 49 908,0 тыс.тенге (630 000 литров), в 2024 году на сумму 72 750,0 тыс.тенге (970 000 литров).
В ходе налоговой проверки установлено, что ИП «Ch» не является производителем, не является импортером сусла виноградного, документально не подтверждено приобретение им виноградного сусла, происхождение виноградного сусла проверкой не установлено.
Активы (земля, недвижимость, транспорт) и наемные работники отсутствуют, по данным ИС ЭСФ отсутствует приобретение поставляемого товара. По данным ИС СОНО импорт товаров не производился. Отсутствует промышленная база для производства и складские помещения (емкости) для хранения виноградного сусла.
Следует отметить, что ИП «Ch» осуществлялась сдача форм налоговой отчётности с IP-адреса, идентичного IP-адресу Компании «А».
Учитывая изложенные факты и обстоятельства, следует, что первичные документы по взаиморасчетам с ИП «Ch», представленные к налоговой проверке, не могут обеспечить полную и достоверную информацию, а также адекватное подкрепление бухгалтерских записей для отражения операций, соответственно, являться основанием для отнесения расходов на вычеты в соответствии с положениями налогового и бухгалтерского законодательства Республики Казахстан.
Таким образом, в связи с тем, что в ходе проверки у ИП «Ch» не подтверждено происхождение поставляемых в адрес Компании «А» товаров, исключение из вычетов расходов на сумму 122 658,0 тыс.тенге по результатам налоговой проверки является обоснованным.
Согласно Договору ИП «V» реализовал в адрес Компании «А» сусло виноградное в 2024 году на сумму 25 800,0 тыс.тенге.
Следует отметить, что актом встречной проверки ИП «V» подтверждено оказание транспортных услуг в адрес Компании «А» в 2023 году на сумму 67 319,8 тыс.тенге, в 2024 году на сумму 32 019,7 тыс.тенге и реализация виноградного сусла в 2024 году на сумму 25 800,0 тыс.тенге (860 000 литров).
В акте встречной проверки указано, что виноградное сусло приобретено у частных лиц без документального подтверждения.
Земельные участки, недвижимость и наемные работники отсутствуют, по данным ИС ЭСФ отсутствует приобретение поставляемого товара. По данным ИС СОНО импорт товаров не производился. Отсутствует промышленная база для производства и складские помещения (емкости) для хранения виноградного сусла.
ИП «V» осуществлялась сдача форм налоговой отчётности с IP-адреса, идентичного IP-адресу Компании «А».
Учитывая изложенные факты и обстоятельства, следует, что первичные документы по взаиморасчетам с ИП «V», представленные к налоговой проверке, не могут обеспечить полную и достоверную информацию, а также адекватное подкрепление бухгалтерских записей для отражения операций, соответственно, являться основанием для отнесения расходов на вычеты в соответствии с положениями налогового и бухгалтерского законодательства Республики Казахстан.
Таким образом, в связи с тем, что в ходе проверки у ИП «V» не подтверждено происхождение поставляемых в адрес Компании «А» товаров, исключение из вычетов расходов на сумму 25 800,0 тыс.тенге по результатам налоговой проверки является обоснованным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 182 Налогового кодекса по окончании рассмотрения жалобы уполномоченный орган выносит мотивированное решение с учетом решения Апелляционной комиссии.
По результатам заседания Апелляционной комиссии принято решение – оставить обжалуемое уведомление о результатах проверки без изменения, а жалобу без удовлетворения.