Имущественный доход

1. Если физическое лицо дарит квартиру другому физическому лицу. Нужно ли платить ИПН человеку, которому подарили квартиру?

Ответ

Имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования не является доходом физического лица в целях налогообложения, соответственно ИПН платить не нужно.

          При этом, данная норма не распространяется на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях.

2. 
   Если, подаренную квартиру продадут в 2026 году, находящуюся на праве собственности менее 2-х лет, возникает ли ИПН

Ответ

Доход от прироста стоимости при реализации подаренной квартиры, находившейся на праве собственности менее двух лет, полученный физическим лицом может быть определен как положительная разница между стоимостью реализации и оценочной стоимостью данного имущества.

При этом, оценочной стоимостью является стоимость имущества, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное (переданное) имущество.

Исключением является, если имущество получено безвозмездно до 1 января 2026 года, и реализуется после 1 января 2026 года, применяется период нахождения имущества на праве собственности менее 1 года.

 

3. Как определяется доход от прироста стоимости при реализации подаренной квартиры? Что будет являться стоимостью приобретения?

Ответ

            При реализации безвозмездно полученного имущества доход от прироста стоимости определяется в размере стоимости реализации данного имущества, поскольку в данном случае отсутствует стоимость приобретения.

          Вместе с тем, в Налоговом кодексе предусмотрены отдельные случаи, когда вместо стоимости приобретения может приниматься:

1) стоимость, включенная ранее в доход в виде безвозмездно полученного имущества, – в случае, когда стоимость безвозмездно полученного имущества была включена в облагаемый доход индивидуального предпринимателя или облагаемый доход физического лица;

          2) рыночная стоимость – в случае реализации (передачи) имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи;

          3) оценочная стоимость – в случае реализации (передачи) имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество физических лиц;

          4) кадастровая (оценочная) стоимость – в случае реализации (передачи) земельного участка;

          5) нулевая стоимость – во всех остальных случаях.

При этом, рыночной стоимостью является рыночная стоимость реализуемого (передаваемого) имущества на дату возникновения права собственности на него, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности. Оценочной стоимостью является стоимость имущества, определенная для исчисления налога на имущество Государственной корпорацией, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное (переданное) имущество. Кадастровой (оценочной) стоимостью является кадастровая (оценочная) стоимость, определенная Государственной корпорацией, ведущей государственный земельный кадастр.