Налоговое администрирование
1-Вопрос. В новом кодексе отменили добровольное снятие с учета по НДС. Получается если у меня обороты не будут превышать порог для постановки на учет, я все равно должен быть плательщиком НДС? Для чего это сделано?
Ответ: Согласно новому Налоговому кодексу предусмотрены следующие основания для снятия с регистрационного учета плательщика НДС.
- переход с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим;
- прекращение деятельности или ликвидация плательщика НДС.
Добровольное снятие с регистрационного учета плательщика НДС при совершении оборота, не превысившего порог для постановки на НДС, не предусмотрено, поскольку такая норма создавала налогоплательщикам возможность для уклонения от исполнения налоговых обязательств.
Следовательно, сумма оборота не может быть основанием для снятия с регистрационного учета по НДС.
2-Вопрос.Новым Налоговым кодексом вводится автоматизированный порядок выписки ЭСФ. Но не указан перечень налогоплательщиков, в отношении которых будет проводится такой контроль. Кто будет входить в эту категорию?
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 139 ННК Категории налогоплательщиков, в отношении которых проводится автоматизированный контроль, утверждаются уполномоченным органом (МФ РК).
Автоматизированный контроль будет распространяться для рисковых категорий налогоплательщиков, куда будут входить вновь зарегистрированные и прошедшие перерегистрацию плательщики НДС, имеющие минимальное количество работников и т.д.
Контроль применяется в течение 1 года с начала выписки ЭСФ. При регулярных платежах в течение 6 месяцев – снимается с контроля.
3-Вопрос.При автоматизированном контроле ЭСФ переплата по НДС на 01.01.2026 года, образовавшаяся у экспортеров (на лицевом счете) или любая предоплата по НДС, будет ли учитываться на балансе на контрольном счете с 2026 года.
Ответ: Так как категория налогоплательщиков, подлежащих контролю включает в себя новых НП и перерегистрированных (сменивших собственников), у которых и так нет ДС, переплата по НДС на 01.01.2026 г. не будет учитываться на балансе на контрольном счете с 2026 г. Соответственно на экспортеров, имеющих переплату, автоматизированный контроль не будет распространяться.
4-Вопрос. С учётом норм нового Налогового кодекса можно ли сняться с учета по НДС при приостановлении сдачи налоговой отчетности в 2026 году?
Ответ: Согласно новому Налоговому кодексу предусмотрены следующие основания для снятия с регистрационного учета плательщика НДС.
- переход с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим;
- прекращение деятельности или ликвидация плательщика НДС.
Добровольное снятие с регистрационного учета плательщика НДС при совершении оборота, не превысившего порог для постановки на НДС, не предусмотрено, поскольку такая норма создавала налогоплательщикам возможность для уклонения от исполнения налоговых обязательств.
Следовательно, приостановление сдачи налоговой отчетности не может быть основанием для снятия с регистрационного учета по НДС.
5-Вопрос. При сопоставительном контроле ЭСФ в случае блокировки ЭСФ, кто снимает блокировку местный налоговый орган или КГД?
Ответ: По результатам сопоставительного контроля налогоплательщику направляется уведомление о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.
В случае согласия с отсутствием факта совершения оборота по ЭСФ, указанным в уведомлении, налогоплательщик отзывает такие ЭСФ и представляет пояснения об их отзыве.
Если налогоплательщик не согласен с нарушениями, указанным в уведомлении, то он представляет пояснения с обоснованием, подтверждающим фактическое совершение оборота, с обязательным приложением копий документов.
В случае исполнения уведомления налогоплательщиком орган государственных доходов по месту регистрации отменяет приостановление выписки ЭСФ.
6-Вопрос. Если уберут категорирование налогоплательщиков по высокой, средней, низкой степени риска, как компаниям выбирать поставщика? Чтобы потом с вычетов и зачетов не убрали?
Ответ: В рамках нового Налоговго кодекса исключается категорирование налогоплательщиков путем отнесения их к категориям низкой, средней или высокой степени риска, а также отбор субъектов периодической налоговой проверки на основе оценки степени риска.
Вместо этого вводится новое понятие – система управления налоговыми рисками, которая будет применяться в налоговом администрировании, выявлять определенные риски и принимать меры по их минимизации путем применения информационно-предупредительных или обязательных к исполнению мер. Следовательно, будет проводиться оценка не налогоплательщика, а установленного риска не уплаты, либо не полной уплаты определенного налога и др.
Кроме того, в настоящее время планируется разработка нового сервиса, где будет возможность просмотра сведений, не составляющих налоговую тайну о деятельности налогоплательщика для самостоятельной оценки контрагента.
7-Вопрос. Какая работа проведена в новом Налоговом кодексе по сокращению налогов, сборов и плат?
Ответ: В новом Налоговом кодексе:
Объединяются 3 платы в 1: плата за пользование лесными и растительными ресурсами, животным миром и водными ресурсами поверхностных источников объединены в плату за пользование природными ресурсами.
Таким образом, 10 плат сокращаются до 7. Из 374 ставок становиться 323 (-50 ставок).
- лекарственных средств и медицинских изделий, а также их перерегистрации;
- космических объектов и прав на них;
- залога движимого имущества и ипотеки судна;
- за постановку на учет телерадиоканала, периодического печатного издания, информационного агентства и сетевого издания. за выдачу:
- разрешительных документов, согласий для участников банковского и страхового рынков;
- разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
Из 310 ставок становиться 276 (-34 ставки).
- за совершение юридически значимых действий уполномоченным государственным органом в области интеллектуальной собственности юридических действий;
- за совершение нотариальных действий; за выдачу:
- удостоверения допуска к осуществлению международных автомобильных перевозок грузов и его дубликата;
- удостоверения личности моряка, мореходной книжки Республики Казахстан, профессионального диплома;
- разрешений на импорт, экспорт и (или) реэкспорт видов животных и растений.
Из 113 ставок становиться 62 (-51 ставка).
8-Вопрос. Что нового предусмотрено в части налоговых проверок в новом Налоговом кодексе?
Ответ: Новым Налоговым кодексом предусмотрено проведение только внеплановых налоговых проверок с исключением разделения на плановые и внеплановые проверки.
Комплексные налоговые проверки не будут проводиться в отношении налогоплательщиков, у которых КНН составляет не менее 90 % от утвержденного среднеотраслевого показателя КНН.
В рамках упрощения процедуры вручения документов предусмотрено вручение документов в ходе налоговой проверки, за исключением предписания, электронным способом через кабинет налогоплательщика.
Предусмотрено продление срока исковой давности до завершения налоговой проверки с запретом на назначение налоговой проверки за 30 календарных дней до даты истечения срока исковой давности налогового периода.
Вместе с тем, регламентировано вручение предписания в течение трех рабочих дней после его выписки.
Налоговым кодексом установлены основополагающие принципы налогообложения, регулирующие властные отношения по установлению, введению, изменению, отмене, порядку исчисления и уплаты налогов и платежей, а также отношения, связанные с исполнением налогового обязательства, в том числе порядка назначения налоговых проверок.
В целях создания благоприятных условий для ведения бизнеса в новом Налоговом кодексе сокращены сроки налоговых проверок при их продлении, ограничены сроки приостановления налоговых проверок в отношении малого/микропредпринимательства не более двух раз и сокращены сроки исполнения требований о предоставлении документов, при их наличии, в ходе налоговых проверок до 10 рабочих дней.
9-Вопрос. Нормами статей 209 и 492 нового Налогового кодекса предусмотрено дополнительное заверение счёт-фактуры биометрическими данными. Для чего это необходимо? Когда необходимо пройти биометрическую идентификацию? Сколько раз нужно проходить биометрическую идентификацию?
Ответ: Целью заверения счета-фактуры биометрическими данными физического лица, осуществляющего выписку счета-фактуры, является исключение фактов подписания счетов-фактур неуполномоченными лицами, т.е. способствовать предупреждению взаиморасчетов с рисковыми компаниями и лицами, непричастными к финансово хозяйственной деятельности компаний.
При выявлении в отношении налогоплательщика риска на основе системы управления рисками в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса.
В данном случае налогоплательщику посредством ИС ЭСФ будет направляться оповещение о необходимости прохождения биометрической идентификации.
При получении оповещения биометрическая идентификация проводится до 23:59 часов 1 (один) раз в день выписки ЭСФ.
10-Вопрос. Подлежит ли изменению порядок включения и исключения налогоплательщиков из реестра бездействующих налогоплательщиков (БД) согласно нового Налогового кодекса?
Ответ: В рамках нового Налогового кодекса в реестр БД включаются налогоплательщики, самостоятельно не представившие налоговую отчетность в течение 12 месяцев после представления последней налоговой отчетности. При этом отменяется распределение по видам деклараций (декларацию по корпоративному подоходному налогу, декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу, декларацию по индивидуальному подоходному налогу, упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса).
Исключению из реестра БД подлежат налогоплательщики, представившие дополнительную налоговую отчетность за налоговый период, по которой налоговая отчетность автоматически признана представленной с нулевыми показателями в пределах срока исковой давности.
Приказ налогового органа заменен на решение налогового органа, на основании которого будут исключаться налогоплательщики из реестра БД, сокращен срок исключения с 5 до 3 рабочих дней.
Также исключена норма по проведению налогового обследования в отношении бездействующего налогоплательщика.
Кроме того, будет производится приостановление выписки электронной счет - фактуры в течении 1 рабочего дня, следующего за днем включения индивидуального предпринимателя в реестр БД, и включение в реестр БД налогоплательщиков, первым руководителем или единственным учредителем (участником) которого является первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица – плательщика НДС.
11-Вопрос. Какие изменения предусмотрены при прекращении деятельности в принудительном порядке?
Ответ: В рамках нового Налогового кодекса, прекращению деятельности в принудительном порядке подлежит налогоплательщик, не являющийся руководителем и (или) учредителем другого юридического лица, участником совместного предпринимательства.
Также, условия прекращения деятельности в принудительном порядке дополнены следующими критериями:
- имеющего неисполненное или исполненное путем представления пояснения уведомление об устранении нарушений по результатам камерального контроля, налоговым проверкам – при наличии таких нарушений;
- в отношении которого применены меры (аресты, ограничения) судебными исполнителями и (или) другими уполномоченными органами;
- является или являлся стороной валютного договора по экспорту или импорту, по которому не завершены процедуры валютного контроля для целей репатриации национальной и (или) иностранной валюты;
- осуществлявшего платежи и (или) переводы денег по банковским счетам в течение срока исковой давности.
12-Вопрос. Какой подзаконный акт будет регулировать требования к содержанию чека ККМ?
Ответ: Требования к содержанию кассового чека (то есть состав реквизитов, структура, формат и т.д.) исключены из самого Налогового кодекса.
Эти требования теперь будут устанавливаться отдельным подзаконным актом приказом министерства финансов («О некоторых вопросах применения контрольно-кассовых машин»).
13-Вопрос. Нужно ли обновлять программное обеспечение ККМ, если изменится состав чека?
Ответ: Министерством финансов разработан Протокол передачи данных с контрольно – кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных (далее – ККМ) на сервер операторов фискальных данных (далее – ОФД), версии 2.0.3 (далее – Протокол версии 2.0.3).
На сегодящний день Разработчиками ККМ проводится тестирование на тестовых площадках ОФД, срок завершения до 31 августа.
После завершения тестирования Протокола 2.0.3 налогоплательщики обязаны будут перепрограммировать свои ККМ в течение 6 месяцев.
14-Вопрос. Какие изменения в новом Налоговом кодексе в части ведения лицевых счетов и учета платежей?
Ответ: Новым Налоговым кодексом в целом сохранены основные положения по ведению лицевых счетов и учету платежей, в том числе остались без изменения нормы по сроку исковой давности для зачета и возврата излишне уплаченной суммы налогов и платежей в бюджет.
Вместе с тем, в целях формирования актуального сальдо лицевого счета налогоплательщика новым Налоговым кодексом предусмотрено списание излишне уплаченной суммы налогов, платежей в бюджет, по которым истек срок исковой давности для ее зачета и возврата.
15-Вопрос. Какая именно налоговая отчетность будет сокращена согласно новому Налоговому кодексу?
Ответ: Налоговая отчетность будет сокращена на 30%, при этом в неё добавят обязательные строки для заполнения, к примеру, по льготам.
В новой версии Налогового кодекса отменяется расчет по налогу на имущество (форма 701.01), если сумма обязательств не превышает 1 млн.тенге. В случае, если сумма платежей менее 1 млн.тенге, налогоплательщик будет подавать декларацию (форма 700.00) только один раз в год и производить уплату на основании этой декларации.
Также отменяются расчеты по транспортному налогу (форма 701.00), по земельному налогу (форма 701.01).
В целом из 39 действующих форм налоговой отчетности планируется исключить не менее 30% форм.
Это формы 101.01 (автоматизация), 180.00 (будет приложение в ф.100.00), 240.00 (ф.270.00), 421.00 (приложение в ф.400.00), 540.00 (приложение в ф.100.00), 560.00 (приложение в ф.590.00), 570.00 (приложение в ф.590.00), 701.00 (автоматизация), 871.00 (исключается из ФНО), 911.00, 912.00, 913.00.
16-Вопрос.В новом Налоговом кодексе предусмотрена публикация форматно-логического контроля (ФЛК), применяемого налоговым органом при заполнении форм налоговой отчетности (ФНО), для применения налогоплательщиками? ФЛК является частью системы заполнения отчетности, если они по каким-либо причинам не могут входить в состав НПА об утверждении ФНО, то должны хотя бы публиковаться для налогоплательщиков.
Ответ: ФЛК (проверка полноты и корректности заполнения отчетности) основывается на правилах заполнения форм налоговой отчетности, которые утверждаются уполномоченным органом (прим. приказом МФ РК) наряду с самими формами.
В этой связи, в целях оказания помощи налогоплательщикам при заполнении налоговой отчетности, соответствующие нормы относительно публикации требований ФЛК на интернет ресурсе уполномоченного органа предусмотрены в новом Налоговом кодексе (см. пп. 2) п. 2 статьи 46).
17-Вопрос.Помимо сокращения налоговой отчетности на 30%, какие ещё нововведения предусмотрены в части представления налоговой отчетности в новом Налоговом Кодексе для снижения нагрузки с субъектов бизнеса?
Ответ: Новый Налоговый кодекс предусматривает одно нововведение, для удобства налогоплательщиков (ЮЛ, ИП, ЛЗЧП) – если налогоплательщик (НП) не представит налоговую отчетность, система налогового органа по истечении установленного срока её представления автоматически сформирует нулевую отчетность. Такая отчетность будет считаться поданной с нулевыми показателями. Данное новшество удобно в случаях чрезвычайных ситуаций, отсутствия доступа к интернету, иных форс-мажорных обстоятельств. При этом налогоплательщик сможет представить дополнительную форму отчетности.
В этой связи, за несвоевременное представление налоговой отчетности отменяются следующие способы исполнения налогового обязательства: выставление уведомления, арест банковских счетов, административные штрафы.
Также отменяется продление сроков представления налоговой отчетности, приостановление представления налоговой отчетности будет на альтернативной основе.
18-Вопрос.Каким образом исправлять налоговую отчетность, если новым Налоговым кодексом отменили отзыв налоговой отчетности?
Ответ: Новым Налоговым Кодексом налоговая отчетность, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (прим. форма 328.00 в рамках ЕАЭС), не подлежит отзыву.
Исправление поданной налоговой отчетности, учитывая международный опыт, будет производиться налогоплательщиком путем представления дополнительной налоговой отчетности (ДФНО) и (или) налоговой отчетности по уведомлению в установленном порядке (статья 116 ННК).
Подробный порядок представления налоговой отчетности будет устанавливаться уполномоченным органом (прим. приказом Министра финансов Республики Казахстан «О некоторых вопросах представления налоговой отчетности»).
19-Вопрос.Какие меры поддержки для налогоплательщиков предусмотрены в рамках сервисной модели в новом Налоговом кодексе?
Ответ: Основной целью сервисной модели является максимальное снижение административных издержек для налогоплательщиков, развитие экономики, повышение собираемости налогов в бюджет.
В этой связи, новым Налоговым кодексом предусмотрены соответствующие подходы сервисной модели, в том числе:
- внедрение сервисных (выездных) групп налоговых органов для налогового обслуживания ФЛ с ограниченными возможностями и проживающих в отдаленных населенных пунктах;
- извещение налогоплательщиков посредством видео/аудио и других технических средств о наступлении сроков исполнения налогового обязательства (К примеру, посредством мобильных приложений банков направление push-сообщений о возможности приостановления представления ФНО, о необходимости постановки на рег. учет по НДС, о смене режима налогообложения);
- уведомление налогоплательщика налоговым органом информационно-предупредительного характера;
- предварительное заполнение налоговой отчетности налогоплательщиков, применяющих СНР для малого бизнеса и ФЛ в рамках всеобщего декларирования, на основании имеющихся в налоговом органе сведений.
Следовательно, переход к сервисной модели приведет к максимальному снижению административных издержек для налогоплательщиков, т.е. субъекты бизнеса будут меньше времени тратить на документооборот, разного вида отчеты и споры с госорганами, и больше на развитие бизнеса.