Всеобщее декларирование

1-Вопрос. Какой подход предусматривает новый Налоговый кодекс в части всеобщего декларирования?

Ответ: Новым Налоговым кодексом предусмотрена обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах (ФНО 250.00) для следующих лиц:

- граждан Республики Казахстан и резидентов Республики Казахстан, имеющих имущество за рубежом;

- кандидатов на выборные должности, государственные должности и должности, приравненные к ним;

- граждан Республики Казахстан и резидентов Республики Казахстан при наличии цифровых активов;

- лиц, занимающихся частной практикой.

При этом обязательство по представлению декларации о доходах и имуществе (ФНО 270.00) предусмотрено для следующих лиц:

- государственными служащими и приравненными к ним лицами (включая руководителей и учредителей квазигосударственного сектора) и их супругами;

- крупными участниками банков, рынка ценных бумаг, страховых организаций и их супругами;

- руководителями и учредителями (участниками) коммерческих организаций (в акционерных обществах с долей голосующих акций более 10%) и их супругами;

- лиц, занимающихся частной практикой;

- лиц, имеющих имущество за рубежом;

- лиц, получивших доход, подлежащий самостоятельному налогообложению, за исключением дохода индивидуального предпринимателя;

 - лиц, имеющих денежные средства в иностранных банках на сумму, превышающую 1 000 месячных расчетных показателей (далее — МРП);

- лиц, совершивших приобретение крупного имущества совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Такой подход снизит нагрузку по декларированию на граждан, у которых отсутствует имущество за рубежом, а также количество нарушений, связанных с представлением деклараций.

2-Вопрос.Кто освобождён в 2025 году от «входной» декларации в рамках четвёртого этапа всеобщего декларирования?

Ответ:C 1 января 2025 года освобождены от обязательного декларирования оставшаяся категория населения, относящаяся к четвертому этапу всеобщего декларирования: пенсионеры, работники частных структур, студенты, домохозяйки и др.), за исключением лиц, имеющих имущество за рубежом и лиц, являющихся супругами государственных служащих и приравненных к ним лиц т.д.

3-Вопрос.Какие категории лиц в 2025 году представляют «входную» декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00)?

Ответ:С 1 января 2025 года представляют декларацию об активах и обязательствах:

1. кандидаты на выборные и государственные должности, а также их супруги;
2. лица, претендующие на статус крупного участника: банков; рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
3. лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
4. граждане и резиденты РК, владеющие цифровыми активами.
5. граждане и резиденты РК, владеющие имуществом за рубежом, включая:

- недвижимость, транспортные средства, землю;

- деньги на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП (в 2024 году МРП-3692тг., 1000х3692=3 692 000тг.);

- инвестиционное золото;

- долю участия в иностранных компаниях;

- долю участия в жилищном строительстве;

- ценные бумаги, производные финансовые инструменты, эмитенты которых зарегистрированы за рубежом;

- деньги на иностранных брокерских счетах;

- объекты интеллектуальной собственности, авторского права;

- дебиторскую/кредиторскую задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов);  

- другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1000 МРП (при наличии оценочной стоимости).

4-Вопрос.Какие сведения, необходимо отражать в декларации об активах и обязательствах (форма 250.00)?

Ответ:Декларация об активах и обязательствах предназначена для отражения информации о:

Ответ:

1. государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
2. крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
3. руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги;
4. лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
5. лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;
6. лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП;
7. лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях;долю участия в жилищном строительстве,);
8. лица, имеющие в собственности цифровые активы;
9. лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000-кратного размера МРП (к примеру: в 2025 году МРП = 3932 тенге, 20 000х3932= 78 640 тыс. тг.), в том числе за пределами РК.
10. лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

6-Вопрос.Какие сведения, необходимо отражать в декларации о доходах и имуществе (форма 270.00)?

Ответ: Декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:

1) доходах, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;

2) налоговых вычетах;

3) приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами РК, в том числе на безвозмездной основе;

4) требовании по зачету и возврату суммы превышения по ИПН;

5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1000-МРП;

6) дебиторской и кредиторской задолженности;

7) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:

имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами РК, цифровых активах;

инвестиционном золоте;

доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК.

7-Вопрос.Изменились ли сроки представления декларации по всеобщему декларированию?

Ответ: Сроки представления деклараций не изменились.

Срок представления декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) не позднее 15 сентября текущего года, котором возникло обязательство по представлению декларации, по месту жительства.

Срок представления декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, по месту жительства. 

8-Вопрос.Какие есть способы представления декларации?

Ответ: В электронном виде через:

- «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz) на web-портале Комитета государственных доходов;

- портал «электронного правительства» (egov.kz);

- мобильные приложения: e-Salyq Azamat, eGov mobile, moldir.qoldau.kz, HALYKBank (HALYK), ЦентрКредитБанк (bcc.kz), Kaspi.kz. 

На бумажном носителе:

- в органы государственных доходов в явочном порядке;

- в ЦОН;

- по почте заказным письмом.

9-Вопрос.Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы) в 2025 году какие формы деклараций представляют и какие сроки уплаты налогов? 

Ответ: Лица, занимающиеся частной практикой, в 2025 году представляют две формы деклараций:

- «входная» декларация об активах и обязательствах (форма 250.00);

- ежегодная декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) (в связи с введением всеобщего декларирования декларация по ИПН (форма 240.00) упраздняется).

Уплата налогов (ИПН) для ЛЗЧП до 2025 года осуществлялась ежемесячно, а начиная с 2025 года уплата ИПН осуществляется по итогам календарного года, не позднее десяти календарных дней после срока, представления декларации о доходах и имуществе (не позднее 25 сентября).

10-Вопрос. Если ЛЗЧП пришло уведомление представить дополнительные декларации за 2022-2023 гг. какую форму декларации необходимо ему представить 240.00 или 270.00? Либо ЛЗЧП хочет представить «ликвидационную» декларацию?

Ответ: Декларацию «дополнительную по уведомлению» за 2022-2023 гг. необходимо представить декларацию по форме 240.00, начиная с 2025 года за 2024 год – декларацию по форме 270.00.

В связи с тем, что в декларации формы 270.00 не предусмотрен вид декларации «ликвидационная», необходимо представить «ликвидационную» декларацию по форме 240.00. В последующем, начиная с 2026 года реализуется декларация формы 270.00 с видом декларации «ликвидационная».

11-Вопрос. Какая предусмотрена ответственность, если несвоевременно представишь декларацию по всеобщему декларированию или указал недостоверные сведения?

Ответ: В соответствии с частью первой статьи 272 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее – КоАП) непредставление в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, – влечет на первый раз предупреждение.

При повторном нарушении в течение года согласно части второй статьи 272 КоАП - штраф в размере 58 980 тенге (15 МРП).

В соответствии с частью 2-1 статьи 272 КоАП за представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года согласно части 2-2 статьи 272 КоАП - штраф в размере 11 796 тенге (3 МРП).

Согласно части первой статьи 275 КоАП за сокрытие объектов налогообложения установлен штраф в размере 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 300% от суммы неуплаченных налогов. 

12-Вопрос.Работники квазигосударственных компаний освобождены от сдачи всеобщей декларации с 2026 г. ?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 633 Налогового кодекса, с учетом внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс, декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) представляют граждане РК, физические лица – резиденты при соответствии одному из следующих условий в течение отчетного налогового периода:

1) лица, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

2) крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», а также их супруги-резиденты;

 3) руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более, чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей участников) некоммерческих организаций;

4) лица, занимающиеся частной практикой;

5) лица, получившие за отчетный налоговый период доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;

6) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся
за пределами РК, в сумме, в совокупности превышающей 1000 МРП;

7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

8) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;

9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество стоимостью свыше 20 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в РК и (или) за ее пределами:

недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;

доли участия в уставном капитале юридического лица;

ценные бумаги;

производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

доли участия в жилищном строительстве;

инвестиционное золото;

10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

Таким образом, если работник субъекта квазигосударственного сектора не соответствует ни одному из условий вышеуказанной статьи, и не является лицом, приравненным к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, то такой работник вправе не представлять ежегодную декларацию формы 270.00.

Справочно: Согласно подпункту 4) статьи 1 Закона Республики Казахстан                                  «О противодействии коррупции» лицо, приравненное к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций это в том числе – лицо, исполняющее управленческие функции в государственной организации или субъекте квазигосударственного сектора, а также лицо, уполномоченное на принятие решений по организации и проведению закупок, в том числе государственных, либо ответственное за отбор и реализацию проектов, финансируемых из средств государственного бюджета и Национального фонда Республики Казахстан, занимающее должность не ниже руководителя самостоятельного структурного подразделения в указанных организациях.

13-Вопрос.При покупке за рубежом недвижимости после сдачи 250, каким образом их отразить в 270 форме? Или не нужно отображать? 

Ответ: В соответствии с подпунктом 7) пункта 1 статьи 633 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Декларацию о доходах и имуществе (ФНО 270.00) представляют граждане Республики Казахстан, физические лица – резиденты, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

Согласно подпунктам 3) и 6) статьи 634 Налогового кодекса Декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:

– приобретении и (или) отчуждении имущества за пределами Республики Казахстан, в том числе на безвозмездной основе – которое  отражается в форме 270.04 (Приложение 4) к Декларации о доходах и имуществе физического лица:

В разделе B:

в графе A – порядковый номер заполняемой строки;

в графе B – способ приобретения/получения, отчуждения имущества;

в графе C – вид имущества;

в графе D – количество;

в графе E – идентификационный номер имущества, указанного в графе C, на основании правоустанавливающих документов либо номер договора;

в графе F – дата государственной или иной регистрации (учета) имущества, права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

графе G – идентификационный номер передавшего/получившего лица;

в графе H – код страны регистрации имущества. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении.

– имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица – которое отражается в форме 270.04 (Приложение 4) к Декларации о доходах и имуществе физического лица:

В разделе Е:

в графе A – порядковый номер заполняемой строки;

в графе B – вид имущества;

в графе C – идентификационный номер имущества, указанного в графе B, на основании правоустанавливающих документов;

в графе D – код страны регистрации имущества;

в графе E – адрес регистрации имущества.

Таким образом, если налогоплательщик после представления Декларации об активах и обязательствах (ФНО 250.00) приобрёл имущество за рубежом, у него возникает обязанность по представлению Декларации о доходах и имуществе (ФНО 270.00) за соответствующий отчётный период с отражением вышеуказанных сведений