Изменения в Налоговом кодексе 2026 года по корпоративному подоходному налогу
Дифференцированные ставки КПН по видам деятельности
С 2026 года применяются следующие ставки КПН:
- общеустановленная ставка – 20% (не изменилась);
- сниженные ставки: для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, аквакультуры и т.д. – 3% (было 10%); для сельскохозяйственных кооперативов – 6% (было 10%);
- для деятельности в социальной сфере (кроме некоммерческих организаций) – 5% в 2026 году, 10% - с 2027 года (было 20%, однако ранее уменьшали рассчитанный КПН на 100%);
- некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере – 20% (не изменилась), сумма исчисленного КПН по-прежнему уменьшается на 100% (ст. 330 НК РК);
- повышенная ставка – 25%:
- для банковской деятельности, кроме дохода от кредитования субъектов предпринимательства (было 20%)
- для услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы (было 20%).
Порядок расчета авансовых платежей по КПН
Изменился порядок расчета авансовых платежей по КПН:
- авансовые платежи за 1 квартал исчисляются (начисляются) налоговыми органами и уплачиваются ежемесячно в размере 1/12 от общей суммы в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты (ранее расчет «до сдачи Декларации» выполнялся налогоплательщиком, техника расчета была иной: рассчитывалась сумма за квартал, которая затем распределялась на месяцы квартала);
- освобождение от уплаты авансовых платежей при размере СГД до 600 000 МРП (ранее 325 000 МРП) с учетом корректировок за налоговый период;
- недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше, не уплачивают авансовые платежи;
- налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере цифровых активов, уплачивают авансовые платежи по КПН.
Порядок признания дохода/убытка от выбытия некоторых видов активов
Изменился порядок признания дохода /убытка:
- от выбытия фиксированных активов I группы (ранее признавался по каждому объекту): признание дохода или убытка от выбытия объектов I группы будет зависеть от общей суммы результатов выбытия всех выбывших ФА 1 группы за налоговый период.
- от выбытия доли участия и ценных бумаг (ранее признавался по каждому объекту):
- доход от прироста стоимости по доле участия/ценным бумагам признается в случае, если общая сумма результатов от всех операций выбытия долей участия/ценных бумаг, кроме льготируемых, имеет положительное значение;
- если общий результат имеет отрицательное значение, кроме льготируемых, то признается убыток от выбытия долей участия/ценных бумаг;
- по льготируемым долям участия/ценным бумагам доход от прироста рассчитывается отдельно, а убыток от выбытия по льготируемым долям участия/ценным бумагам не учитывается при расчете КПН.
- от выбытия активов, не подлежащих амортизации (ранее признавался по каждому объекту):
- доход от прироста стоимости признается в случае, если общая сумма результатов от всех операций выбытия активов, не подлежащих амортизации, кроме выбытия объекта интеллектуальной собственности при осуществлении приоритетных видов деятельности участниками «Астана Хаб», имеет положительное значение.
- Если общий результат имеет отрицательное значение, кроме выбытия объекта интеллектуальной собственности при осуществлении приоритетных видов деятельности участниками «Астана Хаб», то признается убыток от выбытия активов, не подлежащих амортизации.
- отрицательное значение результата от выбытия объекта интеллектуальной собственности при осуществлении приоритетных видов деятельности участниками «Астана Хаб» не учитывается при расчете КПН.
Расходы, не относимые на вычеты по КПН
В 2026 году изменился перечень затрат, не подлежащих вычету из них:
- добавлены виды расходов, не относимых на вычеты по КПН:
- расходы по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих СНР;
- расходы налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза и предоставление услуг по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре Республики Казахстан при уменьшении налогооблагаемого дохода;
- расходы правообладателя фильма, признанного национальным, от проката и осуществления показа в кинозалах при уменьшении налогооблагаемого дохода;
- затраты, произведенные за счет субсидий, выделенных из резерва Правительства Республики Казахстан и местных исполнительных органов, грантов или другой безвозмездной помощи для энергопроизводящих организаций, сто процентов акций (долей участия в уставном капитале) которых принадлежат государству, находящихся в коммунальной собственности и осуществляющих одновременно деятельность по производству электрической энергии, воды (дистиллята) и тепловой энергии.
- исключены следующие виды расходов, которые ранее не подлежали вычету:
- затраты по приобретению, производству, строительству, монтажу, установке и другие затраты, включаемые в стоимость объектов социальной сферы (будут подлежать вычету в общеустановленном порядке);
- расходы дочерней организации банка, приобретающей сомнительные и безнадежные активы родительского банка (будут подлежать вычету в общеустановленном порядке);
- затраты по приобретению у нерезидента – взаимосвязанной стороны, зарегистрированной в государстве с льготным налогообложением услуг (будет разрешено взять на вычет в размере 3 % от НОД).
Руководитель управления
камерального мониторинга
ДГД по Жамбылской области Егисинов Н.