К категории лиц, занимающихся частной практикой (далее ЛЗЧП), согласно налогового законодательства относятся частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.
До начала осуществления деятельности физические лица должны встать на регистрационный учет в органах государственных доходов, в качестве ЛЗЧП, на основании уведомления в порядке, определенном законодательством РК о разрешениях и уведомлениях.
Регистрация ЛЗЧП, ведётся в целях налогового администрирования и охватывает физических лиц, осуществляющих профессиональную деятельность на основании лицензии.
Постановка на регистрационный учет ЛЗЧП, изменение регистрационных данных, а также снятие с регистрационного учета регламентированы статьями 79-81 Налогового Кодекса.
Налогооблагаемый доход таких лиц определяется в соответствии со статьями 362-365 Налогового Кодекса. При этом они имеют право на профессиональные вычеты, перечень которых также установлен указанными статьями.
К доходам, полученным за месяц, по итогам месяца применяется ставка индивидуального подоходного налога (далее ИПН) в размере 10 %.
Таким образом, при определении налогооблагаемого дохода частнопрактикующего лица не применяются ни корректировки, ни вычеты (как это делается, например, в случае с доходами работающих по трудовым договорам), за исключением профессиональных вычетов.
Т.е. обложению ИПН подлежит вся сумма полученного от частной практики дохода. Ни стандартный вычет, ни иные вычеты, в т.ч. вычет по вознаграждениям к доходам нотариуса, медиатора и т.д. не применяется.
Профессиональные вычеты можно применить при соответствии следующим условиям:
1) произведены в связи с получением дохода от осуществления деятельности частного судебного исполнителя, медиатора, нотариуса, адвоката;
2) подтверждены документально;
3) отражены в налоговых регистрах частного судебного исполнителя, медиатора, нотариуса, адвоката.
Сумма исчисленного ИПН подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем в котором получен доход.
Законом РК № 208- VIII от 15.07.2025 г. внесены изменения и дополнения в действующий Налоговый Кодекс, согласно которым статьей 781 «Переходные положения по исчислению, удержанию и уплате ИПН с 01.01.2025 г.» ЛЗЧП, осуществляют уплату ИПН за период с 01.01.2025 г. по последнее число месяца в котором введен Закон, не позднее 5 числа, следующего за месяцем введения в действие Закона.
Декларация о доходах и имуществе (ФНО 270.00), представляется в срок до 15 сентября года, следующего за отчетным годом. В случае принятия решения в текущем году о прекращении деятельности ЛЗЧП, представляют ликвидационную декларацию по ИПН (ФНО 240.00).