Если собственником была приобретена квартира, а через полгода было решено продать ее чуть подороже, тогда необходимо уплачивать индивидуальный подоходный налог (ИПН).
В данном материале рассмотрим кто должен взять на себя уплату налога на разницу в стоимости квартиры при ее покупке и продаже? Когда и как оплачивать доход от продажи квартиры?
При получении дохода вы сдаете декларацию формы 270.00.
Декларации форм 250.00 и 270.00 можно представить в электронном виде:
Оплатить ИПН по коду бюджетной классификации (КБК 101202) можно в любом банке второго уровня, с помощью мобильных приложений таких банков, к примеру, Kaspi.kz, БЦК и HALYK. При этом если уплачиваете ИПН своевременно, то выбираете «текущий период», в случае уплаты позже срока, то выбираете «долги прошлых лет».
Для физических лиц имущественный доход возникает если есть прирост стоимости при продаже недвижимости (жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, объектов личного подсобного хозяйства, земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, , исключительно находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее 12 месяцев (1 года) с даты регистрации права собственности на такие объекты.
Кроме того, имущественным доходом является разница, которая возникает при продаже имущества, полученного безвозмездно, в том числе по договору дарения.
При реализации коммерческих объектов либо земельных участков, предназначенных для строительства коммерческих объектов, имущественный доход в виде прироста стоимости возникает вне зависимости от срока владения недвижимостью.
По имущественному доходу, полученному в период с 1 января 2026 года до 1 января 2028 года
Для физических лиц имущественный доход возникает если есть прирост стоимости при продаже недвижимости (жилищ, дачных строений, парковочных мест, кладовок, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, парковочные места, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности:
- менее 12 месяцев (1 год) с даты регистрации права собственности на такие объекты, произведенным до 1 января 2026 года;
- менее 24 месяцев (2 года) с даты регистрации права собственности на такие объекты, произведенным после 1 января 2026 года.
Кроме того, имущественным доходом является разница, которая возникает при продаже имущества, полученного безвозмездно, в том числе по договору дарения.
При реализации коммерческих объектов либо земельных участков, предназначенных для строительства коммерческих объектов, расположенного в Республике Казахстан, имущественный доход в виде прироста стоимости возникает независимо от срока нахождения его на праве собственности.
Исчисление и уплата ИПН с имущественного дохода, полученного в 2025 году
Уплата ИПН, исчисленного с имущественного дохода по итогам календарного года, производится физическим лицом самостоятельно по ставке 10% не позднее 25 сентября года, следующего за годом, в котором получен такой доход, по месту жительства (пребывания).
Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00 ) нужно представить в органы государственных доходов по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, в котором получен имущественный доход. Если доход получен в 2025 году, то декларация представляется не позднее 15 сентября 2026 года, ИПН уплачивается не позднее 25 сентября 2026 года.
К примеру: если квартира была куплена за 14 миллионов тенге, а продается через полгода за 17 миллионов тенге, доходом от прироста стоимости будет являться 3 миллиона тенге, который облагается ИПН по ставке 10% - 300 тысяч тенге. То есть, ИПН в сумме 300 000 тенге (10 %) необходимо уплатить в бюджет.
Исчисление и уплата ИПН с имущественного дохода, полученного в 2026 году
Уплата ИПН, исчисленного с имущественного дохода по итогам календарного года, производится физическим лицом самостоятельно к такому доходу до 8500 МРП (включительно), за календарный год по ставке ИПН в размере 10%, свыше порога 8500 МРП в год – 15% с суммы, превышающей его, не позднее 25 сентября года, следующего за годом, в котором получен такой доход, по месту жительства (пребывания).
Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) нужно представить в органы государственных доходов по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, в котором получен имущественный доход. Если доход получен в 2026 году, то декларация представляется не позднее 15 сентября 2027 года, ИПН уплачивается не позднее 25 сентября 2027 года.
К примеру:
1) если квартира была куплена в июле 2025 года за 20 миллионов тенге, а продается через полгода за 50 миллионов тенге, доходом от прироста стоимости будет являться 30 миллионов тенге, который менее порога 8500 МРП (36 762 500 тенге=8500 порог*4325 МРП в 2026 году) облагается ИПН по ставе 10%, при этом сумма ИПН составила 3 миллиона тенге. То есть ИПН в сумме 3 миллиона тенге (10 %) необходимо уплатить в бюджет;
2) если квартира была куплена в июле 2025 года за 20 миллионов тенге, а продается через полгода за 60 миллионов тенге, доходом от прироста стоимости будет являться 40 миллионов тенге, который облагается ИПН по прогрессивной шкале ставок: сумма в размере 36 762 500 тенге (8500 порог*4325 МРП в 2026 году) облагается ИПН по ставке 10% сумма ИПН составила 3 676 250 тенге, сумма в размере 485 625 тенге свыше порога 8500 МРП в год – ИПН по ставке 15% с суммы, превышающей его. То есть исчисленная сумма ИПН в размере 4 161 875 тенге (3 676 250 (10%) + 485 625 (15%) необходимо уплатить в бюджет.
Если собственник продает квартиру, то он и уплачивает налог на имущество с начала года до начала месяца, в котором продал недвижимость. В свою очередь новый собственник платит, начиная с месяца, в котором он приобрел жилье, гараж или дачу.
К примеру: собственник продал квартиру 10 июня, налог он платит с 1 января текущего года по май (включительно), а новый владелец - с июня до конца года.
В случае неуплаты или неполной уплаты физическим лицом налога, согласно статье 128 Налогового кодекса, на сумму задолженности начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога и до дня его фактического погашения включительно. Размер пени рассчитывается исходя из официальной базовой ставки Национального Банка.
По истечении тридцати рабочих дней со дня вручения уведомления о налоговой задолженности физических лиц, орган государственных доходов выносит налоговый приказ о взыскании задолженности физического лица по форме, установленной уполномоченным органом, и не позднее пяти рабочих дней со дня его вынесения направляет физическому лицу.
При непогашении физическим лицом налоговой задолженности орган государственных доходов не позднее пяти рабочих дней со дня вручения налогового приказа, направляет такой налоговый приказ в соответствующие органы юстиции по территориальности либо региональную палату частных судебных исполнителей для принудительного исполнения в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей.
При неисполнении налогового обязательства органы государственных доходов вправе применить меры принудительного взыскания задолженности, включая направление уведомления о задолженности; взыскание за счёт денежных средств на банковских счетах; обращение взыскания на имущество должника.
В информационной системе Комитета государственных доходов меры и способы принудительного взыскания применяются в автоматическом режиме.
Физическим лицам необходимо своевременно исполнять налоговые обязательства, а также проверять наличие задолженности через сервисы электронного правительства (eGov.kz) и мобильные приложения государственных органов, чтобы избежать начисления пени и применения мер ответственности.