Розничный налог для предпринимателей, пострадавших от пандемии

Налогоплательщики вправе применять специальный налоговый режим розничного налога при условии, если они:

1. признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК;
2. осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима.

Специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый в общеустановленном порядке:

• юридическим лицом – в соответствии с разделом 7 Налогового Кодекса;
• индивидуальным предпринимателем – в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.

Субъекты, применяющие данный режим, не являются плательщиками социального налога и вправе не являться плательщиками НДС независимо от размера оборота.

Вышеуказанный режим рассчитан на 2 года как антикризисная мера для обеспечения снижения налоговой нагрузки на субъекты МСБ и оптимизации порядка оплаты налогов и платежей в бюджет.

Перечень видов деятельности установлен Постановлением Правительства РК.

В перечне предусмотрены те виды деятельности, на которые применялись ограничительные карантинные меры в период пандемии.

Всего определено 114 видов деятельности.

В частности, в перечень вошли:

• техническое обслуживание и ремонт автомобилей;
• розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами;
• розничная торговля мебелью в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами;
• розничная торговля книгами в специализированных магазинах, являющихся торговыми объектами;
• розничная торговля аудио и видеозаписями в специализированных магазинах;
• розничная торговля спортивным оборудованием в специализированных магазинах;
• розничная торговля одеждой и обувью;
• розничная торговля косметическими товарами и туалетными принадлежностями;
• розничная торговля цветами в специализированных магазинах;
• розничная торговля подержанными товарами в магазинах;
• перевозки автобусами, трамваями, троллейбусами;
• деятельность автомобильных стоянок;
• предоставление гостиничных услуг с ресторанами;
• деятельность туристских операторов и агентств;
• дошкольное образование;
• театральная и концертная деятельность, цирков, музеев;
• ремонт мебели и предметов интерьера, обуви;
• предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Полный список представлен здесь.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

Субъектами малого и среднего бизнеса, применяющими СНР розничного налога, представляется ФНО 913.00.

Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.